Решение

ООО "Альтернатива" по итогам года получило чистую прибыль в размере 200 000 руб. Общим собранием учредителей было принято решение распределить половину этой прибыли в размере 100 000 руб. в виде дивидендов.

При этом каждому из учредителей причитаются следующие суммы дивидендов:

- юридическому лицу (ЗАО "Строй-Инвест") - 20 000 руб. (100 000 руб. x 20%);

- физическому лицу 1 - 50 000 руб. (100 000 руб. x 50%);

- физическому лицу 2 - 30 000 руб. (100 000 руб. x 30%).

Предположим, что ООО "Альтернатива" не получило в отчетном периоде (году) никаких доходов от участия в других организациях. В этом случае оно должно удержать налог на прибыль по ставке 9% со всей суммы дивидендов, причитающейся ее учредителям:

- у юридического лица (ЗАО "Строй-Инвест") - 1800 руб. (20 000 руб. x 9%);

- у физического лица 1 - 4500 руб. (50 000 руб. x 9%);

- у физического лица 2 - 2700 руб. (30 000 руб. x 9%).

В бухгалтерском учете организации расчеты с учредителем - юридическим лицом должны быть оформлены следующими проводками:

┌───┬──────────────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┬──────────┐

│ N │ Содержание хозяйственной операции │ Дебет │ Кредит │ Сумма, │

│п/п│ │ │ │ руб. │

├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤

│ 1 │Списывается заключительными оборотами года│ 99 │ 84 │ 200 000 │

│ │на нераспределенную прибыль чистая прибыль│ │ │ │

│ │организации, полученная в отчетном году │ │ │ │

├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤

│ 2 │Отражена в учете часть прибыли, подлежащая│ 84 │75, субсчет "Рас-│ 20 000 │

│ │согласно решению общего собрания выплате в│ │четы по выплате│ │

│ │виде дивидендов учредителю - юридическому│ │доходов" │ │

│ │лицу │ │ │ │

├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤

│ 3 │Удержан налог на прибыль с доходов в виде│75, субсчет "Расчеты│68, субсчет "Рас-│ 1800 │

│ │дивидендов у учредителя - юридического│по выплате доходов" │четы по налогу с│ │

│ │лица │ │доходов в виде ди-│ │

│ │ │ │видендов" │ │

├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤

│ 4 │Перечислены дивиденды учредителю -│75, субсчет "Расчеты│ 51 │ 18 200 │

│ │юридическому лицу │по выплате доходов" │ │ (20 000 │

├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤

│ 5 │Перечислен в бюджет налог на прибыль с│68, субсчет "Расчеты│ 51 │ 1800 │

│ │доходов юридического лица в виде│по налогу с доходов в│ │ │

│ │дивидендов │виде дивидендов" │ │ │

Пример 29.

В продолжение примера 28 предположим, что учредитель — физическое лицо 1 не является работником 000 «Альтернатива», а физическое лицо 2 работает в этой организации.

В бухгалтерском учете данные операции должны оформляться следующими проводками:

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	Списывается заключительными оборотами года на нераспределенную прибыль чистая прибыль организации, полученная в отчетном году
2	Отражена в учете часть прибыли, подлежащая согласно решению общего собрания выплате в виде дивидендов учредителю — физическому лицу 1, неработающему в организации
3	Удержан налог на прибыль с доходов в виде дивидендов у учредителя — физического лица 1
4	Перечислены (выплачены из кассы) дивиденды учредителю — физическому лицу1
5	Начислены дивиденды учредителю — физическому лицу 2, являющемуся работником организации
6	Удержан налог с доходов в виде дивидендов у физического лица 2
7	Выплачены дивиденды физическому лицу 2
8	Перечислен в бюджет налог на прибыль с доходов физических лиц в виде дивидендов