Решение

В продолжение примера 37 предположим, что все условия договора займа были выполнены своевременно.

В этом случае проводки в бухгалтерском учете организации-займодавца (ЗАО "Строй-Инвест") оформляются следующим образом:

┌───┬──────────────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┬──────────┐

│ N │ Содержание хозяйственной операции │ Дебет │ Кредит │ Сумма, │

│п/п│ │ │ │ руб. │

├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤

│ 1 │Выдан организацией-займодавцем (ЗАО│58, субсчет "Предос-│ 51 │ 360 000 │

│ │"Строй-Инвест") заем юридическому лицу│тавленные займы" │ │ │

│ │(ООО "Альтернатива") │ │ │ │

├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤

│ 2 │Начислены проценты по истечении договора│76, субсчет "Проценты│91, субсчет "Про-│ 36 000 │

│ │займа* │по заемным обязатель-│чие доходы" │ (360 000 │

│ │ │ствам"** │ │ x 10%) │

├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤

│ 3 │Погашен заем по истечении срока договора │ 51 │58, субсчет "Пре-│ 360 000 │

│ │ │ │доставленные зай-│ │

│ │ │ │мы" │ │

├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤

│ 4 │Погашены проценты по договору займа │ 51 │76, субсчет "Про-│ 36 000 │

│ │ │ │центы по заемным│ │

│ │ │ │обязательствам"** │ │

├───┴──────────────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┴──────────┤

│ * В соответствии с п. 16 ПБУ 9/99 для целей бухгалтерского учета проценты по заемным│

│обязательствам начисляются за каждый истекший отчетный период согласно условиям договора.│

│Таким образом, организация-займодавец обязана начислять в бухгалтерском учете проценты по займам│

│на конец каждого отчетного периода (квартала или месяца) в порядке, аналогичном порядку,│

│рассмотренному выше в налоговом учете. │

│ ** Некоторые организации-займодавцы отражают проценты по выданным займам на счете 58 вместе с│

│суммой основного долга по займу. Согласно Плану счетов и Инструкции по применению Плана счетов на│

│этом счете отражается информация только о финансовых вложениях, стоимость которых сформирована в│

│соответствии с ПБУ 19/02. Для начисления процентов организации следует выбрать иной счет│

│бухгалтерского учета (в примере для этих целей предлагается использовать счет 76, субсчет│

│"Проценты по заемным обязательствам"). │

└─────────────────────────────────

Пример 37.

Организация-вкладчик (000 «Альтернатива») заключила с банком [АКБ «Промстройбанк» (ЗАО)] договор банковского вклада, перечислив на открытый банком депозитный счет 100 000 руб. сроком на один год. В соответствии с условиями договора банк обязан начислить по вкладу проценты из расчета 10 % годовых. При этом перечисление процентов вкладчику производится одновременно с погашением суммы депозита.

В этом случае в бухгалтерском учете организации-вкладчика (000 «Альтернатива») оформляются следующие проводки:

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	Перечислены организацией-вкладчиком (000 «Альтернатива») денежные средства банку по договору банковского вклада
2	Начислены проценты по истечении договора займа
3	Погашен (возвращен) вкладчику депозитный вклад по истечении срока договора
4	Погашены проценты по договору банковского вклада

*Следует обратить внимание на то, что Планом счетов и Инструкцией по применению Плана счетов для учета денежных средств на депозитных счетах применяется счет 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Депозитные счета». Однако, учитывая, что депозитные вклады являются одним из видов финансовых вложений, их можно учитывать и на счете 58, субсчет «Депозитные вклады». Выбор должна сделать сама организация-вкладчик, отразив его в своей учетной политике для целей бухгалтерского учета.