Решение

Организация-инвестор (ЗАО "Строй-Инвест") внесла вклад в уставный капитал иностранной организации (Cheap & Dail Co, Ltd) в виде перечислений денежными средствами в иностранной валюте в размере 10 000 долл. США.

Перечисление денежных средств произведено 20 мая (по выписке банка).

В бухгалтерском учете данная операция должна была быть оформлена следующими проводками (курс Банка России - условный):

┌───┬──────────────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┬──────────┐

│ N │ Содержание хозяйственной операции │ Дебет │ Кредит │ Сумма, │

│п/п│ │ │ │ руб. │

├───┴──────────────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┴──────────┤

│ Проводка на 20 мая: │

├───┬──────────────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┬──────────┤

│ 1 │Перечислены денежные средства в│58, субсчет "Паи и│52 "Валютные сче-│ 265 000 │

│ │иностранной валюте в качестве финансового│акции" │та" │(26,5 руб.│

│ │вложения (вклада в уставный капитал│ │ │/долл. США│

│ │иностранной организации) │ │ │ x 10 000 │

│ │ │ │ │долл. США)│

├───┴──────────────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┴──────────┤

│ Проводка на 31 мая: │

├───┬──────────────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┬──────────┤

│ 2 │Пересчет стоимости вклада в иностранной│58, субсчет "Паи и│91, субсчет "Про-│ 270 000 │

│ │валюте на отчетную дату. Отражена в учете│акции" │чие доходы" │(27,0 руб.│

│ │положительная курсовая разница по вкладу в│ │ │/долл. США│

│ │уставный капитал, выраженному в│ │ │ x 10 000 │

│ │иностранной валюте* │ │ │долл. США)│

│ │ │ │ │ 5000 │

│ │ │ │ │(270 000 -│

│ │ │ │ │ 265 000) │

├───┴──────────────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┴──────────┤

│ Проводка на 30 июня: │

├───┬──────────────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┬──────────┤

│ 3 │Пересчет стоимости вклада в иностранной│91, субсчет "Прочие│58, субсчет "Паи и│ 260 000 │

│ │валюте на отчетную дату. Отражена в учете│расходы" │акции" │(26,0 руб.│

│ │отрицательная курсовая разница по вкладу в│ │ │/долл. США│

│ │уставный капитал, выраженному в│ │ │ x 10 000 │

│ │иностранной валюте* │ │ │долл. США)│

│ │ │ │ │ 10 000 │

│ │ │ │ │(270 000 -│

│ │ │ │ │ 260 000) │

├───┴──────────────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┴──────────┤

│ * Положительная и отрицательная курсовые разницы принимаются для целей обложения налогом на│

│прибыль (п. 11 ст. 250, подпункт 5 п. 1 ст. 265 НК РФ). │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Аналогичным образом осуществляется пересчет вкладов, выраженных в иностранной валюте, в уставные капиталы на конец каждого отчетного периода (квартала или месяца).

Пример 35.

Организацией-заимодавцем (ЗАО «Строй-Инвест») в январе был заключен договор займа с 000 «Альтернатива» (заемщик) на сумму 360 000 руб. сроком на один год. По условиям договора за пользование денежными средствами (займом) уплачиваются проценты по ставке 10 % годовых. При этом уплата процентов производится одновременно с погашением суммы основного долга по займу.

Кроме того, по условиям договора стороны договорились применять следующие понятия:

— «календарный год» включает 360 календарных дней;

— «календарный месяц» включает 30 календарных дней.

Перечисление займа было произведено заимодавцем 1 февраля.

Независимо от условий договора и фактической выплаты процентов по займу организация-заимодавец (ЗАО «Строй-Инвест») обязана производить начисление этих процентов для целей налогообложения ежеквартально на конец каждого отчетного периода или ежемесячно (это зависит от особенностей налогового учета, установленного в организации) в следующих размерах:

1) при начислении процентов ежеквартально:

— за I квартал (по состоянию на 31 марта): ___________ руб.

— за II и за каждый последующий квартал (по состоянию на конец квартала): ___________ руб.

2) при начислении процентов ежемесячно:

— каждый месяц (по состоянию на конец месяца): ___________ руб.

Таким образом, общая сумма процентов по договору составит ____________ руб