Пример 26.

В продолжение примера 27 предположим, что 000 «Альтернатива» получило за отчетный период дивиденды с других российских юридических лиц на сумму 40 000 руб.

Следует обратить внимание, что в расчете принимает участие только фактически полученная величина дивидендов, то есть за вычетом удержанного с нее налога на прибыль. Если на момент распределения своей прибыли организации еще не поступили причитающиеся дивиденды от других лиц, то они будут учитываться для целей налогообложения в следующем отчетном (налоговом) периоде (абзац четвертый п. 2 ст. 275 НК РФ).

Таким образом, общая сумма налога на прибыль должна быть исчислена с разницы между начисленной и полученной величиной дивидендов: ______________ руб.

Рассчитанная сумма налога должна быть распределена между учредителями пропорционально их доле в общей величине дивидендов (иными словами — пропорционально их вкладам в уставный капитал):

— юридическое лицо (ЗАО «Строй-Инвест») — __________ руб.;

— физическое лицо 1 — ____________ руб.;

— физическое лицо 2 — _____________ руб.

Соответственно перечислению учредителям подлежат суммы за вычетом удержанного налога:

— юридическому лицу (ЗАО «Строй-Инвест») — ____________ руб.;

— физическому лицу 1— _______________ руб.;

— физическому лицу 2 —_______________ руб.

Решение

В продолжение примера 27 предположим, что ООО "Альтернатива" получило за отчетный период дивиденды с других российских юридических лиц на сумму 40 000 руб.

Следует обратить внимание, что в расчете принимает участие только фактически полученная величина дивидендов, то есть за вычетом удержанного с нее налога на прибыль. Если на момент распределения своей прибыли организации еще не поступили причитающиеся дивиденды от других лиц, то они будут учитываться для целей налогообложения в следующем отчетном (налоговом) периоде (абзац четвертый п. 2 ст. 275 НК РФ).

Таким образом, общая сумма налога на прибыль должна быть исчислена с разницы между начисленной и полученной величиной дивидендов:

(100 000 руб. - 40 000 руб.) x 9% = 5400 руб.

Рассчитанная сумма налога должна быть распределена между учредителями пропорционально их доле в общей величине дивидендов (иными словами - пропорционально их вкладам в уставный капитал):

- юридическое лицо (ЗАО "Строй-Инвест") - 1080 руб. (5400 руб. x 20%);

- физическое лицо 1 - 2700 руб. (5400 руб. x 50%);

- физическое лицо 2 - 1620 руб. (5400 руб. x 30%).

Соответственно перечислению учредителям подлежат суммы за вычетом удержанного налога:

- юридическому лицу (ЗАО "Строй-Инвест") - 18 920 руб. (20 000 руб. - 1080 руб.);

- физическому лицу 1 - 47 300 руб. (50 000 руб. - 2700 руб.);

- физическому лицу 2 - 28 380 руб. (30 000 руб. - 1620 руб.).

Всего необходимо перечислить 94 600 руб. [(18 920 руб. + 47 300 руб. + 28 380 руб.), или 100 000 руб. - 5400 руб.].

Пример 27.

Используя данные примеров 25 и 26, предположим, что помимо дивидендов, причитающихся в отчетном периоде (40 000 руб.), организация получила также дивиденды за предыдущий год в размере 60 000 руб. Причем эти суммы не участвовали в расчете облагаемого налогом дохода в виде дивидендов ни в одном из прошедших периодов.

Таким образом, величина полученных дивидендов составит __________ руб. (40 000 руб. + 60 000 руб.). Таким образом, данная величина равна сумме дивидендов, начисленных 000 «Альтернатива» своим учредителям.

Следовательно, налог на прибыль с доходов в виде дивидендов 000 «Альтернатива» в данном случае начисляться будет / не будет.

Соответственно и с сумм, причитающихся учредителям, налог удерживаться будет / не будет (абзац четвертый п. 2 ст. 275 НК РФ). Иными словами, перечислению подлежат фактически начисленные суммы дивидендов:

— юридическому лицу (ЗАО «Строй-Инвест») — __________ руб.;

— физическому лицу 1 — __________ руб.;

— физическому лицу 2 — __________ руб.