Смета прямых расходов на оплату труда

Целью составления бюджета прямых затрат труда является определение общих затрат на привлечение трудовых ресурсов. Основой расчета является бюджет производства. Планируемый объем производства определяет общее время использования труда основных рабочих и является исходной информацией для составления бюджета прямых затрат на оплату труда. На уровень затрат влияют система нормирования труда и оплаты труда.

При составлении этого бюджета учитывается трудоемкость единицы продукции и стоимость одного человеко -часа.

Смета общепроизводственных расходов

При составлении бюджета общепроизводственных расходов предварительно в их составе выделяются постоянные и переменные расходы и определяются ставки по которым формируется переменная часть общепроизводственных расходов . Общая сумма производственных накладных расходов включает стоимость постоянной составляющей включая амортизационные отчисления по производственному оборудованию величину переменной составляющей которая определяется путем умножения ставки переменных расходов на затраты времени производственных работников.

При определении соответствующего оттока денежных средств учитывается что а) амортизация не вызывает оттока денежных средств б) общепроизводственные расходы оплачиваются в том квартале в котором они возникают.

Смета текущих периодических расходов

Бюджет периодических расходов включает смету коммерческих и управленческих расходов. Постатейный состав расходов определяется в основном спецификой деятельности организации. В состав коммерческих расходов включаются заработная плата работников службы сбыта расходы по рекламе транспортные расходы оплата телефонной связи прочие расходы по реализации продукции. Управленческие расходы состоят из заработной платы административного персонала прочих служащих оплаты энергии амортизации офисного оборудования расходов по телефонной связи страхованию затрат на канцтовары и другие.

Бюджет периодических расходов используется при составлении бюджета прибылей и убытков бюджета денежных средств. При его формировании также выделяются постоянные расходы и переменная составляющая. Переменные расходы рассчитываются на основе ставки переменных расходов в расчете на единицу реализуемой продукции.

Сметный расчет себестоимости реализованной продукции

На основе бюджетов прямых материальных затрат затрат по оплате труда производственных работников и бюджета общепроизводственных расходов формируется смета себестоимости реализованной продукции которая является основной в системе сметных расчетов организации. Исходными данными служат

• ожидаемые величины товарных запасов

• сводные данные сметы о затратах по оплате труда

• сводные данные сметы прямых материальных затрат

• сводные данные по смете общепроизводственных расходов.

Вариант сметы себестоимости реализованной продукции можно представить следующим образом

Запасы сырья материалов незавершенного производства на начало периода

+покупка сырья материалов

-запасы сырья материалов незавершенного производства на конец периода

=себестоимость потребленных в процессе производства сырья и материалов

+ прямые затраты труда

+ переменные накладные расходы

= себестоимость произведенной продукции

+ себестоимость запасов готовой продукции на начало периода

-себестоимость запасов готовой продукции на конец периода

=себестоимость реализованной продукции.

Сметное планирование прибыли

Формирование бюджета прибыли и убытков основывается на данных которые содержатся в ранее разработанных сметах. Сметный расчет финансовых результатов включает три раздела

1. расчет ожидаемого финансового результата

2. распределение прибыли прибыль распределяется на две части - налог на прибыль и прибыль остающуюся в распоряжении организации

3. ожидаемое использование прибыли путем деления на капитализируемую и потребляемую часть.

Сметы прибылей и убытков содержит в сжатой форме прогноз всех прибыльных операций организации.

Смета движения денежных средств

Бюджет денежных средств характеризует приток и отток денежных средств в течение планового периода. Его цель - поддержание баланса денежных средств а также определение размеров дополнительного финансирования при временной недостаточности денежных средств.

Бюджет денежных средств включает следующие показатели

• приток (поступление) денежных средств

• отток денежных средств

• чистый денежный поток (разница притока и оттока денежных средств)

• минимальный остаток денежных средств

• потребность в дополнительном финансировании.

Приход денежных средств классифицируется по источникам поступления средств а расход - по направлениям использования. Ожидаемое сальдо денежных средств на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств которая должна постоянно поддерживаться. Минимальная денежная сумма представляет собой определенный резерв.

При составлении бюджета денежных средств учитываются выплаты дивидендов потребности в финансировании инвестиций и другие денежные потоки.

Смета активов и пассивов и прогнозирование

Финансового состояния организации

Прогнозный баланс составляется на основе ожидаемого балансового отчета за отчетный период . Статьи этого баланса увеличиваются или уменьшаются с учетом планируемых операций. Остатки прогнозируются по основным балансовым статьям: денежные средства дебиторская задолженность запасы внеоборотные активы кредиторская задолженность долгосрочные пассивы и т.д.

По данным прогнозного баланса и прогнозного бюджета прибылей и убытков рассчитываются основные финансовые коэффициенты в планируемом периоде характеризующие платежеспособность и финансовую устойчивость организации.