Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
Большое влияние на оборачиваемость капитала вложенного в оборотные активы, а следовательно и на финансовое состояние предприятия, показывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности. Искусство управления дебиторской задолженностью заключается в оптимизации общего его размера и обеспечения своевременной её инкассации.
Резкое увеличение дебиторской задолженности и её доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политики предприятия по отношению к покупателям либо об увеличении объёма продаж либо о неплатёжеспособности и банкротстве части покупателей.
Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если оно происходит за счёт сокращения периода её погашения, если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с сокращением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия.
Следовательно, увеличение дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение положительным, необходимо различать нормальную и просроченную задолженность.
Наличие просроченной задолженности создаёт финансовые затруднения, так как предприятие будет ощущать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы, кроме того, замораживание средств дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшения прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей. Ускорить платежи можно путём совершенствования расчётов, своевременного оформления расчётных документов, предварительной оплаты, предоставления скидок при долгосрочном погашении долга, применение вексельной формы расчёта.
В процессе анализа нужно изучить динамику, состав, причины и давность образования дебиторской задолженности, установить, нет ли в её составе сумм нереальных для взыскания или таких по которым истекли сроки исковой давности. При наличии таковых необходимо срочно принять меры по их взысканию.
Источники информации:
баланс (форма 1);
материалы первичного и аналитического бухгалтерского учёта;
приложение к балансу (форма 5).
Особое внимание необходимо уделять на наиболее старых долгах и крупных суммах задолженности. Важно изучить качество и ликвидность дебиторской задолженности.
Одним из показателей использования для этих целей является период оборачиваемости дебиторской задолженности или период инкассации долгов он равен времени между отгрузкой товара и получение за ни наличных денег от покупателей.
Для определения доли просроченных финансовых обязательств в активах организации рассчитывается коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами, характеризующих способность организации рассчитаться по просроченным финансовым обязательствам путём реализации активов.
Коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами рассчитывается как отношение просроченных финансовых обязательств организации (долгосрочные и краткосрочные) к общей стоимости активов.
Коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами на конец отчётного периода рассчитывается как отношение суммы долгосрочной и краткосрочной просроченной дебиторской задолженности к валюте баланса.
Где КП – краткосрочная просроченная кредиторская задолженность
ДП – долгосрочная просроченная кредиторская задолженность
ВБ – валюта бухгалтерского баланса