Анализ показателей рентабельности организации.
Рентабельность – это обобщающий показатель эффективной деятельности любого предприятия. Это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса.
Рентабельность показывает эффективность работы предприятия в целом, доходность различных видов деятельности. Рентабельность более полно, чем прибыль, характеризует окончательный результат хозяйственной деятельности потому, что она показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.
Рентабельность продукции (коэффициент окупаемости затрат) исчисляется путем отношения прибыли от реализации к сумме затрат по производству и реализации продукции (полная себестоимость). Показывает, сколько прибыли предприятие имеет с каждого рубля затраченного на производство и реализацию продукции. На предприятии рассчитывается по отдельным видам продукции и в целом по предприятию.
Рентабельность продаж (рентабельность оборота) рассчитывается отношением прибыли от реализации продукции к сумме полученной выручки. Характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности. Показывает, сколько прибыли имеем с рубля продаж.
Анализ рентабельности продукции и рентабельности продаж начинается с выполнения плана по их уровню. Проводятся межфирменные сопоставления, рассчитывается влияние факторов на изменение их величины.
Факторная модель рентабельности представляет собой:
Влияние факторов рассчитывается способом цепных подстановок.
Анализ распределения и использования прибыли организации.
Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между балансовой прибылью и суммой внесённых в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций, отчислений в благотворительные фонды и других расходов предприятия покрываемых из прибыли.
Чтобы определить изменение чистой прибыли за счёт факторов 1-ой группы необходимо изменение балансовой прибыли за счёт каждого фактора умножить на плановый удельный вес чистой прибыли в сумме балансовой прибыли.
Прирост чистой прибыли за счёт 2-ой группы факторов рассчитывается умножением прироста удельного веса I фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме балансовой прибыли на фактическую величину в отчётном периоде.
Чистая прибыль распределяется в соответствии Устава предприятия. За счёт чистой прибыли выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала.
В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию чистой прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравнивают с данными плана и выясняются причины отклонения по каждому направлению использования прибыли.
Анализ формирования фондов должен показать насколько и за счет, каких фактов изменилась их величина. Основными факторами определяющими размер отчислений в фонд потребления и накопления могут быть изменения суммы чистой прибыли и коэффициент отчислений прибыли в соответствующие фонды (Ki). Сумма отчислений прибыли в фонды предприятия:
Для расчёта их влияния можно использовать один из способов факторного анализа. Затем нужно рассчитать влияние факторов изменения чистой прибыли на размер отчислений в фонды предприятия, для этого прирост чистой прибыли за счёт каждого фактора умножают на плановый коэффициент отчислений в соответствующий фонд:
В процессе анализы необходимо изучить динамику доли прибыли, которая идёт на выплату дивидендов, фонд социальной сферы, материальное стимулирование работников. Эти показатели необходимо изучать в тесной связи с уровнем рентабельности, суммой прибыли на 1-ого работника, на 1 рубль ОПФ, если эти показатели выше, чем на других предприятиях или выше нормативных, то существует перспектива развития предприятия.
Важной задачей анализа является изучение вопросов использования средств фонда потребления и накопления. Средства этих фондов имеют целевое назначение и расходуются согласно утверждённым сметам.
В процессе анализа устанавливается соответствие фактических расходов , предусмотренных сметой, выясняются причины отклонений от сметы по каждой статье, изучается эффект мероприятий проводимых за счёт средств этих фондов. Так же изучается полнота финансирования всех запланированных мероприятий, своевременное их выполнение и полнота эффекта.