18. Учет расчетов за банковские ссуды

Счет 66 предназ¬начен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и зай¬мов отражаются по кредиту счета 66 и дебету счетов 50,51,52,55,60 и тд.

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уп¬лате отражаются по кредиту счета 66 в корреспонденции с дебетом счета 91. На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заи¬модавцам, предоставившим их.

На отдельном субсчете к счету 66 учитываются расчеты с кредитными организаци¬ями по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обяза¬тельств со сроком погашения не более 12 месяцев. Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается организацией-векселедержателем по кредиту счета 66 (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 или 52 (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 (учетный процент, уплаченный кредитной организации).

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оп¬лате путем отражении суммы векселя по дебету счета 66 и кредиту соответствующих сче¬тов учета дебиторской задолженности.

При возврате организацией-векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в ус¬тановленный срок векселедателем или другим плательщиком по век¬селю своих обязательств по платежу производится запись по дебету счета 66 в коррес¬понденции со счетами учета денежных средств. При этом задолжен¬ность по расчетам с покупателями и тд просроченными векселями, продолжает учитываться на счетах учета дебиторской задолженности.

Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кре¬дитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.

Счет 67 предназ¬начен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и зай¬мов отражаются по кредиту счета 67 и дебету счетов 50,51,52,55,60 и тд.

Дисконтирование векселей проходит как и у краткосрочных кредитов, но вместо 66 счета ведется 67.

19. Порядок ведения наличных рублевых и валютных расчетов в российских организациях.

Виды наличных расчетов в денежной форме бывает: 1. рубли; 2. иностранная валюта (определенный вид операций между банком и юр.лицом, только целевое использование иностранной валюты по определенным контрактам и счетам; единственный способ наличного валютного оборота – это командировочные расходы).

Счёт 50 предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных ср-в в кассах орг-ии. Когда орг-ия производит операции с иност. валютой, то к счёту 50 открывается соответствующие дополнительные субсчета для обособленного учёта движения каждой наличной иностранной валюты (например субсчёт 50-4). Валютная касса может открываться на основании чека при получении этой валюты в банке, причём только на командировки при наличии корешка, подтверждающего покупку валюты в банке ( при наличии валютного счёта).

При приобретении товарно-материальных ценностей и оплате работ (услуг) за наличный расчет должны присутствовать документы, подтверждающие факт приобретения ( накладная и счёт с перечнем ценностей, ценой за 1 и общей суммой) и факт оплаты (товарный чек и чек контрольно-кассовой машины).Списание израсходованных наличных денежных ср-в может осуществляться только на основе первичных документов.

Счет 50: ДТ:1.Поступление выручки (90,91) 2.Поступление средств из банка (51,52) 3.Возврат подотчётных сумм (71) 4.Возмещение материального ущерба, погашение кредитов от предприятия, выкуп акций (73) 5.Взнос в уставный капитал (75.1) 6.Поступление временно-заёмных средств от сотрудников предприятия (66,67) КТ:1.Расчёты за покупки (60,76) 2.Расчёты с подотчетными лицами (71) а)выдача авансов б) возмещение экономически целесообразных расходов подотчётным лицам 3.Выплата з\п(70) 4.Выплата % по займам и погашение суммы займа (66,67) 5.Выплата доходов по акциям и вкладов в УК (75) 6.Взнос превышения наличных средств в банк (51)

Валютная касса: ДТ 1.Оборот дебетовых средств поступающих валют (51, 52.2) 2.Счета на командировочные расходы КТ Выдача под отчёт валютных средств (71) ЦБ=К1 СК=А=\0 КЦБ=К2Если К1>К2 – возникла отрицательная курсовая разница 91.2 Если К1<К2 возникла положит. Курсовая разница 91.1 Лимит остатка кассы – показатель, отражающий предельный размер наличных средств организации на конец операционного дня 60000 руб. – одним контрагентом по одному договору за каждый операуионный день

АНАЛИТИЧЕСКИИ

Кассовые операции – операции с налом. Организация имеет кассу для приема, хранения и расходования наличных денег. Размер сумм наличных денег в кассе ограничен лимитом; ежегодно устанавливается обслуживающим банком по согласованию с организацией. Можно иметь лимит в обычные дни, и сверх норм в дни выплаты з/п, пенсий, пособий. Для установления лимита остатка нала в кассе организ обращается в банк, где ее р/с. Банк имеет право проверить кассу раз в год. Лимит остатка опред исходя из объема наличного денеж оборота организ с учетом особенностей режима ее деятельности. За несоблюдение действ порядка хранения свободных денеж средств, а также накопление в кассах нала сверх установленного лимита налагается штраф в 3-х кратном размере выявленной сверх лимитной сумме.

ПКО и РКО – первичные документы.

Касса принимает нал по приходным кассовым орденам (ПКО-входящий денежный поток), подписанным главбухом или уполномоченным лицом. ПКО состоит из двух частей: одна – квитанция, отрывная часть, кот отдают тому кто принес деньги, должна быть подписана главбух, заверена печатью, дата; Вторая часть остается у организации.

Выдача денег производится по расходным кассовым ордерам (РКО-исходящий денежный поток), на кот ставится штамп, заменяющий реквизиты РКО. Подписи: 1 получатель, 2директор, кассир. Нумеруется с 1 по N арабскими цифрами, дата.

З/п выдается по платежным ведомостям без РПО. При завершении операции необходимо подписать РКО и ПКО т погасить штампом ПКО – получено, РКО – оплачено с указанием даты.

Все ПКО и РКО до передачи в кассу регистрируются в журнале регистраций, и док-ту присваивается №.

Журнал регистраций – по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денег, средств организ, присваиваются номера кассовым докум, проверяется полнота произв кассиром операций.

Кассовая книга ведется кассиром в обязательном порядке. На конкретную дату записывается остаток по кассе , входящий поток (указать номера ПКО, от кого, какая сумма и тд), исходящий поток (РКО и тд). Этот регистр повторяет структуру счета №50, только вместо Дт и КТ будет Приход и Расход. Остаток по кассе за каждый операционный день лимитируется. Организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы нумеруются, прошнуровываются, количество страниц, подписи гл.бух и директора. В кассовой книге собран весь 50 счет.

Лимит устанавливает банк. Лимит кассы – максимальная сумма средств, которая должна остаться в кассе по каждому операционному дню. Организация у банка «просит» установить лимит за 55 дней. Лимит высокий, если организация имеет розничный оборот. Все оставшиеся деньги организация обязана сдавать в банк. Тогда появляется еще один документ исходного потока – объявление на взнос наличными, т.е. организация на свой счет в банке сама вносит деньги. Это по сути приходный ордер банка. Обязательно указываются цели взноса. Если орагнизация забыла запросить у банка лимит , то лимит у организации 0.

К документам по входному потоку также относятся чековые книжки (если деньги поступают из банка), нелимитированные чеки.

СИНТЕТИЧЕСКИЙ ведется на счете 50, активный, относится к денежным средствам и группе основных средств, остатки отражаются в балансе. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в организации на начало месяца; оборот по дебету – поступление наличными в кассу, по К – суммы выданные наличными.

СЧЕТ 50. «Касса»:

Дебет (с кредита счетов): Сн - 1. поступление выручки (62, 90, 76). 2. временно заемные средства (66, 67). 3. от персонала: -возврат авансов подотчетными лицами (71); -возмещение материального ущерба, оплата кредитов сотрудником, выкуп акций предприятия (73). 4. поступление из банка (51). – Ск.

Кредит (в дебет счетов): 1. выплата з/п (70). 2. выплаты социального характера (69, 70). 3. выдача подотчетных сумм (71). 4. оплата услуг, товарно-материальных ценностей сторонним организациям (60, 76). 5. выдача кредитов сотрудникам (73). 6. погашение кредитных обязательств (66, 67). 7. взнос наличных на р/с (51).

В скобках указаны корреспондирующие счета.