33. Аналитический и синтетический бухгалтерский учет на предприятии. Сущность. Взаимосвязь. Регистры

По степени детализации объектов учёта все бух-ие счета делятся на синтетические и аналитические.

Синтетические счета представляют наиболее высокий уровень обобщения инф-ии об объектах бухгалтерского учёта. Синтетические счета едины для всех пользователей, регламентируются планом счетов и образуют систему корреспондентских связей, предполагающих применение двойной записи. Все данные на синтетических счетах отражаются только в стоимостном выражении. Они исп-ся для формирования бух баланса, других форм бух отчётности, для обобщенного анализа хоз деятельности.

Аналитические счета (-количественно-суммовая форма под материальные счета – 01, 04, 10, 15, 41, 36, 43, 45) вводятся самой организацией для более детального учёта той инф, которая отражается на соответствующем синт счёте ( бывают- количественно-суммовой формы – и контокоррентной формы). На аналитических счетах инф может отражаться не только в стоимостном, но и в количественном выражении. Своеобразие синт счетов состоит в их двухступенчатой иерархии: к каждому синтетическому счёту могут быть открыты субсчета. Субсчета представляют собой детализацию информации, обобщаемой на синт счетах. В свою очередь к каждому субсчёту могут быть открыты аналитические счета, поскольку учёт материалов целесообразно вести по видам, сортам, размерам. У аналитических счетов стоимостной учёт будет дополнен количественным учётом.

Каждая хоз операция, получившая отражение по дебету( кредиту) синт счёт, в обязательном порядке должна быть зафиксирована по дебету( кредиту) одного или нескольких анал счетов. В соответствии с требованием непротиворечивости бух учёта сальдо и обороты синтетического счёта должны быть равны сумме сальдо и сумме оборотов относящихся к нему аналитическим счетам.

34. Учет расчетов по доходам на ценные бумаги у эмитента.

1) Начислен доход по ЦБ держателей A*(N1+ N2+ N3)* S д84к75(2)

2) Начислен налог по доходам по ЦБ D*A*(N1+ N2+ N3)* S д75-2 к 68

3) выплата дохода держателям ЦБ

3.1 учредителям (1-B)*A*N1* S д 75-2 к 51,52

3.2 сторонним инвесторам (1-B)*A*N3*S д 75.2 к 76 или д 76 к 51,52

3.3 сотрудники (1-B)* A*N2*S д 75-2 к 73-4 или 73-4 к 50,70

А%-доход, B%-ставка налога (6,9,15 %)

35. Валютные расчеты российских организаций с внешними контрагентами. Порядок отражения операций на валютных счетах.

Для проведения расчетов в иностранной валюте организации открывают валютные счета, количество которых не ограничивается.

Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.

К текущим валютным операциям относятся:

переводы в РФ и из РФ иностранной валюты для осуществления расчетов по экспорту и импорту товаров, работ, услуг на срок до 90 дней;

получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

переводы в РФ и из нее процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

переводы неторгового характера в РФ и из нее, включая переводы сумм заработной платы, пенсий, алиментов и другие аналогичные операции.

К валютным операциям, связанным с движением капитала, относятся:

• прямые инвестиции, т.е. вложения в уставный капитал организаций;

• портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг;

• предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;

• предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту и импорту товаров, работ, услуг;

• другие операции, которые не перечислены среди текущих валютных операций.

Порядок отражения в учете операций на валютном счете такой же, как и на расчетном счете. Основным документом на перечисление денег с валютного счета является "заявление". О всех совершенных операциях банк сообщает предприятию в выписке с валютного счета. Выписка обычно представляется в двух валютах: в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте. Рублевый эквивалент - это пересчитанная в рубли сумма иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на день совершения операции.Учет валютных средств ведут на счете 52 "Валютные счета", к которому открывают несколько субсчетов, среди которых: 52-1 "Валютные счета внутри страны", 52-2 "Валютные счета за рубежом".Практически все поступающие на валютный счет средства зачисляются банком на транзитный валютный счет. После объяснений резидента об источнике поступивших средств банк либо полностью зачисляет эти средства на текущий валютный счет, либо осуществляет их обязательную частичную продажу. Синтетический учет инвалюты ведется в двух оценках: в валюте иностранного государства и в валюте России (национальной).Отделение банка уведомляет организацию о движении инвалюты по его лицевому счету выпиской как из транзитного, так и из текущих счетов. При журнально-ордерной форме учета на основе этих выписок в бухгалтерии ведут журнал-ордер № 2/1 для оборотов по кредиту и ведомости № 2/1 - по дебету. Эти регистры позволяют обособить операции по валютным и рублевым счетам.