26. Учет расчетов по ценным бумагам (акции, облигации) - эмиссия.

Акции - представляют собой эмиссионные ценные бумаги, выпускаемые акционерными обществами для формирования своего уставного капитала. Приобретенная акция подтверждает внесение средств ее владельцем в уставный капитал акционерного общества и определяет долю владельца акции в капитале эмитента. Таким образом, держатель акции становиться совладельцем акционерного общества. Осн.акции:простая(дает ее владельцу право голоса на собрании акционеров и право получения дивидендов) и привилегированная(не дает владельцу право голоса, не принимает участия в управлении АО, не может быть выбран в состав руководящих органов, зато имеется привилегированность в получении дивидендов).Облигации - эмиссионные ценные бумаги, выпускаемые коммерческой организацией, гос-ом или муниц.органом для привлечения требуемого размера заемных средств (кредита). Облигации дают право их владельцу на получение от заемщика определенной суммы (номинала облигации) в фиксир.срок и периодически выплачиваемых процентов от этой суммы.

Осн.операции:1) Отражение номин.ст-ти ЦБ у эмитента (S;Д – 75.1;К - 80) 2) Отражение в учете передачи части акций учредителям (S1;Д - 75-1;К - 81) 3) Передача части ЦБ сотрудникам п/п (S2;Д - 73-4;К - 81) 4) Реализация части первичного выпуска на сторону (S3;Д - 76;К - 81) 5) Отражение величины резерва в учете (S4;Д - 82;К - 81) 6) Выкуп у эмитента акций учередителями: 6.1) Расчет денежн.средствами (Д - 50,51,52;К - 75-1) 6.2) Расчет фин.активами (Д-58;К-75-1) 6.3) Расчет внеоборотными активами (Д-01,04,08,07;К-75-1) 6.4) Расчет оборотными активами (Д-10,15,41,43,97;К-75-1) 7) Выкуп акций сотрудниками: 7.1) Выкуп по номинальной стоимости (S2;Д-50,70;К-73-4) 7.2) Выкуп а) по ст-ти со скидкой (S2';Д-50,70;К-73-4) б) скидки оплачивает предприятие через резервн.капитал (S2-S2';Д-83;К-73-4) 8) Выкуп акций сторонними лицами 8.1) Отраж.затраты по реализации ЦБ сторонними лицами (R;Д-76;К-51) 8.2) Зачислена выручки от реализации (R;Д-51;К-76) 9) Определение размера и отражение добавочного капитала в учете по ЦБ (R-S-R*%;Д-76;К-83) Облигации: 1) Приобретение облигаций: 1.1) Приобретение облигаций(покупная цена)(С;Д-58-2;К-51) 1.2) Затраты связанные с приобретение облигаций (S;Д-58-2;К-*)

1.3) Начислены проценты по очередному периоду за вычетом налога на доход (D(1-a0);Д-76;К-91-1) 2) Реализация облигаций: 2.1) Списание учетной стоимости (на момент продажи) стоимость облигаций(C2;Д-91-2;К-58-2) 2.2) Отражены расходы по реализации (S;Д-91-2;К-76) 2.3) Налог на операции с ЦБ (аЦ*С0;Д-91-2;К-68) 2.4) Отражена выручка от продажи (Спр;Д-62;К-91-1) Лекц.1. Отражение номинальной стоимости акций при эмиссии N*Sном 75.1/80 2. Отражение в учёте затрат на эмиссию ЦБ Z 76/51 2.1 Оплата 2.2 Отнесение к прочим расходам 2.3 Зачет НДС по операциям, связанным с выпуском тиража ЦБ z(0,18/1,18) 19/76

27. Основные регистры синтетического учета при журнально-ордерной форме организации его ведения

Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета предусматривает систематизацию учетных данных в специальных регистрах – журналах-ордерах, которые ведутся по кредиту счетов бухгалтерского учета и вспомогательных к ним ведомостях, составленных по дебету счетов. При этой форме учета исключается многократность записей и происходит объединение синтетического и аналитического учетов.

Журнально-ордерная форма организована по кредитовому принципу. Если унифицированная форма – идет расшифровка кредитовых оборотов по каждому счету. А ведомость расписывает дебетовый оборот этого счета. Эта информация потом собирается в главную книгу. Кредитовый оборот выведен общей суммой и остатки по периодам. Кассовая книга отражает поток наличности.

Из форм ручного учёта наиболее прогрессивной считается журнально-ордерная. В её основе лежит заполнение журналов-ордеров и Главной книги. Журнал-ордер открывается на месяц на отдельный синтетический счёт или на группу синтетических счетов. Каждому журналу-ордеру присваивается постоянный номер. Журналы-ордера можно заполнять двумя способами. При большом кол-ве однородных операций сначала на основе первичных документов составляются накопительные и группировочные ведомости, затем их итоги переносятся в конце месяца в соответствующие журналы-ордера. При небольшом кол-ве операций журналы-ордера заполняются сразу на основании первичных документов.

Журнал-ордер – ТАБЛИЦА.

Форма журналов-ордеров различна, она зависит от особенностей отражения инф-ии на конкретных синтетических счетах. По одним счетам(51) предусмотрено использование журнала-ордера для записи операций по кредиту счёта и ведомости для записи по дебету этого счёта. По другим счетам (60, 71) используются журналы-ордера, кот совмещают в себе и синтетический, и аналитический учёт. Отдельная разновидность журнала-ордера предназначена для учёта затрат. Журнал имеет так наз шахматную форму. При этом дебетуемые счета указаны по горизонтали, а кредитуемые - по вертикали. В конце мес дебетовые обороты из всех журналов-ордеров переносятся в Главную книгу и подсчитывается общая сумма оборотов по дебету соответствующих счетов. Кредитовые обороты переносятся из журналов-ордеров общей суммой. В главной книги для каждого счёта откр отдельная стр.

Номер и наименование счёта – вторая таблица (сальдо на начало, обороты, сальдо на конец).

Журнально-ордерная форма бухучёта приспособлена для использования в крупных организациях.