1. Предмет бухгалтерского учета. Задачи бу на предприятии.

ПРЕДМЕТ БУ является движение или изменение стоимости имущества предпр., выр. в ден. форме, отр. хоз. операции , происх. на предпр., путем сплошн. непрерывн. наблюдения. Предмет и методология бухучета появ. с формированием товарного произ-ва.

Бухбаланс – отр. состояние имущ-ва на опр. момент времени.

БУ предст. собой упоряд. систему сбора,регистрации и обобщения инф-ции в ден.обращении,об имуществе,обязательств в орг-ции и их движении путем сплошного,непрерывн. и документ.учета всех хоз. операций.Задачи:1.Наблюдение за хоз.средствами и хоз.процессами на данном предприятии;2.Достоверное отображение результатов наблюдения за хоз.ср. и хоз.опер.в регистрах бу,отчетности; 3.Соблюдение фин.дисциплины,своевременное соблюдение обяз-ств и предоставление сведений о фин-экон.состоянии компании заинт. учреждениям, лицам(инвесторы,банки);4.Сохранение имущества орг-ции путем проведения спец.обследований для выявления его наличия и соответствия его стоим.оценок учетным данным. ЗАДАЧИ БУ – 1.Формирование полн. и достоверной инф-ции о деят-ти орг-ции и ее имущ. положении, необх.внутр. (руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества орг-ции) и внешним (инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухг. отчетности) пользователям бухг. отчетности; 2.обеспечение информацией, необх. внутр. и внешн. пользователям бухг. отчетности для контроля за соблюдением закон-тва РФ при осущ-нии орг-ей хоз. операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием матер., трудовых и фин. ресурсов в соотв. с утверж. нормами, нормативами и сметами; 3.предотвращение отриц. результатов хоз.дея-ти орг-ии и выявление внутрихоз. резервов обеспечения ее фин. устойчивости.

Метод – совокупность различных способов и приемов, посредством которых решаются задачи ведения бухучета. Метод включает: документация, инвентаризация, оценка, калькуляция, бухгалтерские счета, двойная запись, бухгалтерский баланс, бух отчетность предприятия.Основные принципы БУ: достоверность, полнота охвата, своевременность и оперативность, планомерность. Функции БУ: контрольная, организационная, информационная, аналитическая. Объект БУ - имущество организации.

2. Учет кассовых операций (аналитический, синтетический) на предприятии

АНАЛИТИЧЕСКИИ

Кассовые операции – операции с налом. Организация имеет кассу для приема, хранения и расходования наличных денег. Размер сумм наличных денег в кассе ограничен лимитом; ежегодно устанавливается обслуживающим банком по согласованию с организацией. Можно иметь лимит в обычные дни, и сверх норм в дни выплаты з/п, пенсий, пособий. Для установления лимита остатка нала в кассе организ обращается в банк, где ее р/с. Банк имеет право проверить кассу раз в год. Лимит остатка опред исходя из объема наличного денеж оборота организ с учетом особенностей режима ее деятельности. За несоблюдение действ порядка хранения свободных денеж средств, а также накопление в кассах нала сверх установленного лимита налагается штраф в 3-х кратном размере выявленной сверх лимитной сумме.

ПКО и РКО – первичные документы.

Касса принимает нал по приходным кассовым орденам (ПКО-входящий денежный поток), подписанным главбухом или уполномоченным лицом. ПКО состоит из двух частей: одна – квитанция, отрывная часть, кот отдают тому кто принес деньги, должна быть подписана главбух, заверена печатью, дата; Вторая часть остается у организации.

Выдача денег производится по расходным кассовым ордерам (РКО-исходящий денежный поток), на кот ставится штамп, заменяющий реквизиты РКО. Подписи: 1 получатель, 2директор, кассир. Нумеруется с 1 по N арабскими цифрами, дата.

З/п выдается по платежным ведомостям без РПО. При завершении операции необходимо подписать РКО и ПКО т погасить штампом ПКО – получено, РКО – оплачено с указанием даты.

Все ПКО и РКО до передачи в кассу регистрируются в журнале регистраций, и док-ту присваивается №.

Журнал регистраций – по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денег, средств организ, присваиваются номера кассовым докум, проверяется полнота произв кассиром операций.

Кассовая книга ведется кассиром в обязательном порядке. На конкретную дату записывается остаток по кассе , входящий поток (указать номера ПКО, от кого, какая сумма и тд), исходящий поток (РКО и тд). Этот регистр повторяет структуру счета №50, только вместо Дт и КТ будет Приход и Расход. Остаток по кассе за каждый операционный день лимитируется. Организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы нумеруются, прошнуровываются, количество страниц, подписи гл.бух и директора. В кассовой книге собран весь 50 счет.

Лимит устанавливает банк. Лимит кассы – максимальная сумма средств, которая должна остаться в кассе по каждому операционному дню. Организация у банка «просит» установить лимит за 55 дней. Лимит высокий, если организация имеет розничный оборот. Все оставшиеся деньги организация обязана сдавать в банк. Тогда появляется еще один документ исходного потока – объявление на взнос наличными, т.е. организация на свой счет в банке сама вносит деньги. Это по сути приходный ордер банка. Обязательно указываются цели взноса. Если орагнизация забыла запросить у банка лимит , то лимит у организации 0.

К документам по входному потоку также относятся чековые книжки (если деньги поступают из банка), нелимитированные чеки.

СИНТЕТИЧЕСКИЙ ведется на счете 50, активный, относится к денежным средствам и группе основных средств, остатки отражаются в балансе. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в организации на начало месяца; оборот по дебету – поступление наличными в кассу, по К – суммы выданные наличными.

СЧЕТ 50. «Касса»:

Дебет (с кредита счетов): Сн - 1. поступление выручки (62, 90, 76). 2. временно заемные средства (66, 67). 3. от персонала: -возврат авансов подотчетными лицами (71); -возмещение материального ущерба, оплата кредитов сотрудником, выкуп акций предприятия (73). 4. поступление из банка (51). – Ск.

Кредит (в дебет счетов): 1. выплата з/п (70). 2. выплаты социального характера (69, 70). 3. выдача подотчетных сумм (71). 4. оплата услуг, товарно-материальных ценностей сторонним организациям (60, 76). 5. выдача кредитов сотрудникам (73). 6. погашение кредитных обязательств (66, 67). 7. взнос наличных на р/с (51).

В скобках указаны корреспондирующие счета.

3. Бухгалтерский баланс (ББ). Назначение. Особенности формирования. Структура

ББ – это система показателей, отражающая имущественные и финансовые положения предприятия по состоянию на определенную дату в денежном выражении, представляющая данные о хоз. средствах (активах) и их источниках (пассивах). Баланс – это способ экономической группировки информации о хоз. средствах и обязательствах предприятия по видам и характеру участия в производственном процессе и источником их формирования. Он делится на разделы и статьи и представляется в установленные адреса и сроки. По своему строению – таблица состоящая из 2-х частей: одна из которых актив, отражающий состав и размещение хоз средств, а др – пассив – отражающая источники образования хоз средств и их целевое назначение. В переводе с лат «баланс» означает «двухчашечный , весы», поэтому в нем должно присутствовать равенство итогов: сумма всех статей А должна быть равна сумме всех статей П баланса. Статья бухбаланса – наз показатель или строка актива или пассива баланса, хар-ая отдельные виды имущества, источников его формирования и обязательств орг-ии. Его данные необходимы для контроля за наличием и структурой хоз средств и их источников, для анализа финанс состояния и платежеспособности организ, размещение средств, степени изношенности ОС.

Баланс представляет общую оценку ст-ти имущества, т.е. его балансовую ст-ть. В статьях (строках) баланса происходит суммирование, обобщение фактов хоз деятельности.Роль и значение баланса: балансовая ст-ть имущества, классификация имущества по видам, по источникам. Главный док-т бух отчетности, средство эконом анализа, оценка финан резул, двойственное отражение имущества, обобщение хоз операций, соизмерение всех видов имущества, основной метод бух учета, оценка имущ состояния, обязательственно-правовая оценка.

Актив. 1. Внеоборотные активы – нематериальные активы (04, 05) – патенты, лицензии, товарные знаки, деловая репутация орган. Основные средства (01, 02, 03), незавершенное строительство (07, 08, 16, 61) Доходные вложения в материальные активы (03).

2.Оборотные активы. Запасы, в том числе – сырье, материалы (10, 12, 13, 16), животные на выращивание и откорме (11), затраты в незаверш пр-ве (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44), готовая продукция (40, 41); товары отгруженные ( 45); расходы будущих периодов (31) НДС(19); расчеты ; краткосрочные финан вложения (56,58,82); денежные средства (50,51, 52, 55, 56, 57).Пассив. 3. капитал и резервы. Уставной капитал (80); добавочный капитал(83);резервный капитал(82); собственные акции(81); нераспред прибыль(непокрыт убыток)(84)4.долгосрочные обязательства; Отложенные налоговые обязательства; прочие долгосрочные обязательства..5.Краткосрочные обязательства. Займы и кредиты; кредит задолженность (поставщики и подрядчики; перед персоналом; перед гос-вом и внебюджет фондами; по налогам и сборам) доходы будущих периодов. Резервы предстоящих расходов.

Забалансовые счета. Арендован ОС (в том числе по лизингу и др)

4. Учет чековых расчетов на предприятии

Чек –ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодержатель явл лицо ( ю или ф.л), имеющее денеж средства в банке, кот оно вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержатель – ю.л., в пользу которого выдан чек.

При получении денег по чеку с р/с выписывается ПКО, кот регистрируется в журнале регистрации, и на оборотной стороне корешка чека записываются номер дата ПКО. Чек действителен в теч 10 дней с момента его выписки. Бланки чеков явл бланками строгой отчетности. Ст-ть чека (бумажки) отражается на сч 50-3.

Существует 2 вида чековых расчетов:

1.Лимитированные – между юр.л.за товары, работы, услуги – чеком вместо наличных денег на конкретную сумму. Лим. чеки – замена наличных денежных средств в обращении. Это расчетные документы. Они называются лимитированные , потому что при выдаче такой чековой книжки организация должна иметь остаток в кассе, равный той сумме, на которую эта книжка выдана. Выдается чековая книжка на строго определенную сумму. Можно ее выдать в одном чеке., а остальные вернуть в банк.

2.Нелимитированные – обслуживают наличный оборот между организ и банком, клиентом, которых являются эти организации. Нелимитированные чеки используются только при расчете юр. Лица с банком (входящие потоки).

Нелимит чековые расчеты происходят от того, что сумма ограничена наличием денеж средств на сч организации в банке. По чеку организация снимает деньги с р/с в банке – нелимит чековые расчеты.

Книжки, как пример, бывают на 25 и 50 листов. Чековая книжка имеет номинальную (формальную) стоимость, которая записывается в балансе. Чековая книжка - товар. Стоимость чековой книжки стоит в дебете счета 50 субсчета 3. Когда чековая книжка исчерпана ее стоимость списывают на затраты. Все корешки остаются в организации.

Депонирование средств при выдаче чек книжек у плательщика учитывается на сч 55-2 с кредита сч 51, 66. По мере оплаты задолжен чеками их списывают с кредита сч 55 в дебит 76

5. Классификация хозяйственных операций по воздействию на статьи баланса (примеры).

Активные счета увеличиваются по дебиту счета, уменьшаются по кредиту, А Пассивные счета наоборот.

Все изменения, которые происходят в деятельности предприятия с составом хоз. средств, источниками их образорвания и расчетами, называется хоз. операциями. Существует 4 типа изменений, происходящих в балансе предприятия:

1. Изменения двух статей баланса, при котором одна увеличивается, а другая - уменьшается на одну и туже сумму, но валюта баланса при этом остается неизменной: А+х-х=П. Пример, согласно расходному кассовому ордеру под отчет на командировачные расходы выдано 2000 рублей ( А: Дт-подотчетные лица – увеличивается; Кт-касса – уменьшается на 2000 рублей). Т.е.видоизменяются состав хоз средств их размещение. Итог баланса не изменяется.

2. Изменения баланса происходят по пассивным статьям А=П+х-х. Пример, удержан подоходный налог с з/п на сумму 15000рублей. (П:Дт-сч70; Кт-сч68.1 на 15000 рублей). Т.е.видоизменяются источники хоз средств. Итог баланса не изменяется. К операциям этого типа относятся хоз операции по удержаниям налога из з/пл, образованию резервного фонда(капитала) за счет нераспред прибыли, пополнению уставного капитала за счет добавочного, по начислению дивидендов за счет нераспред прибыли и др.

3. Увеличение статей Актива и Пассива баланса на одну и ту же сумму: А+х=П+х. Пример, на предприятие поступили материалы по договору дарения на сумму 25000 рублей . (Дт – сч10, Кт – сч98 на 25000 рублей). К данному типу операций относятся зачисление средств в счет задолженности по вкладам в устав кап, начисление амортизации по основ средствам, нематериал активам, начисления социального налога, з/п за счет себестоимости пр-ции, получение кредитов, авансовые поступления от заказчиков и др.

4. И Актив , и Пассив уменьшается на одну и ту же сумму: А-х=П-х. Пример, на основании платежных ведомостей и РКО выдана з/п рабочим в размере 20000 рублей. (Кр(А)-сч50, Дт(П) – сч70 на сумму 20000 рублей). К этому типу относятся операции по оплате всех видов кредиторской задолженности (бюджету, арендаторам, поставщикам, рабочим и служащим, зачету ранее полученных авансов и др).

6. Учет денежных документов, бланков строгой отчетности на предприятии

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются имеющиеся у организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Без НДС. Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денеж документы, явл бланками строгой отчетности. К денежным документам относятся путевки в дома отдыха, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты. Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Учет наличия денеж док-тов объясняется необходимостью приобрет орган путевок, проездных, марок. Все они имеют цену приобретения. Учет поступления денеж док и их списания оформляется выпиской ПКО и РКО. Бухгалтерия открывает книгу движения денеж документов. Учет денеж докум отражается на сч 50-3 «Денежные док-ты».

СЧЕТ 50 - 3 :

Дебет: Сн ст-ть не испол на начало отчетного периода денеж док-тов…..1. К 50-1,2, 71 приобретение за нал почт марки, конверты, марки госпошлины. Путевки….2. К-60,51,52. оприходованы денеж док-ты, приобрет за безнал.

Кредит: 1. выданы путевки Д 91-2….2. Списаны испол марки госпошлины, почтов марки, конверты, Д26, 44, трудовые книжки.