8.Удержания из заработной платы: виды удержаний и их отражение на счетах бу.
Удержания из заработной платы могут производится в случаях предусмотренных законодательством.
Удержания из заработной платы можно разделить на 2-е группы:
Обязательные
удержания.
Удержания
по инициативе администрации организации,
где работник трудится.
К обязательным удержаниям относятся:
НДФЛ;
Удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.
По инициативе администрации могут быть удержаны:
Суммы аванса, выданного в счёт заработной платы;
Суммы, излишне выплаченные вследствие счётных ошибок;
Суммы возмещения материального ущерба, причинённого по вине работника организации;
Удержания в счёт погашения полученной работником ссуды.
Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях предусмотренных федеральным законом 50% заработной платы, причитающейся работнику. При удержаниях из з/п по нескольким исполнительным документам за работником д.б. сохранено 50%.
Исколючение: при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов по несовершеннолетним детям, возмещение вреда, причиненного здоровью другого лица, возможного ущерба, причиненного преступлением и т.д. удержание из з/п может составить 70%.
Основным налогом, при помощи которого государство регулирует доходы, полученные физическими лицами, является НДФЛ, который начисляется и уплачивается в соответствии с главой 23 второй части НК РФ.
Плательщиками НДФЛ признаются:
физические лица являющиеся налоговыми резидентами РФ (в соответствии со статьёй 11 НК РФ ими являются физические лица, фактически находившиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году);
физические лица не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников расположенных в РФ.
Объектом налогообложения для физических лиц являющихся налоговыми резидентами РФ признаются доходы, полученные от источников за территорией РФ, как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.
Объектом налогообложения для физических лиц не являющихся налоговыми резидентами РФ признаётся доход, полученный от источников в РФ.
Налоговым периодом признаётся календарный год.
В статье 217 НК РФ дан перечень доходов, которые не подлежат налогообложению.
Для целей налогообложения доход, полученный физическим лицом в календарном году, уменьшается на определённые суммы – налоговые вычеты.
Эти вычеты поделены на 4-е группы: стандартные; социальные; имущественные; профессиональные.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются физическим лицам одним из налоговых агентов по его выбору на основании письменного заявления и документов подтверждающих право на эти вычеты.
Вычеты установлены в следующих размерах:
3000 рублей – чернобыльцы, инвалиды из числа военнослужащих 1,2,3 групп вследствие ранения, контузии или увечий, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы, лица, перенесшие лучевую болезнь и т. д. Это личный вычет физического лица и он не ограничен суммой получаемого дохода.
500 рублей – герои СССР и РФ, лица, награждённые орденом славы 3-ёх степеней, участники ВОВ, инвалиды с детства, инвалиды 1,2 групп (рабочие), войны интернационалисты, вдовы и родители военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении своих обязанностей, блокадники, несовершеннолетние узники фашистских концлагерей. Данный вычет также не ограничен величиной полученного дохода.
400 рублей – физические лица, которые не имеют специальных льгот. Этот вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход превысил 20 000 рублей налоговый вычет, не предоставляется.
600 рублей – предоставляется на каждого ребёнка в возрасте до 18 лет, а на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, студента курсанта в возрасте до 24 лет родителям, опекунам, попечителям. Данный вычет действует до месяца, в котором доход родителей, супругов, опекунов, попечителей исчисленный нарастающим итогом превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход превысил 40 000 рублей данный налоговый вычет, не применяется.
Вдовам, вдовцам, одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет на детей предоставляется в двойном размере.
Если налогоплательщик имеет право более чем на один стандартный вычет (кроме расходов на содержание детей) ему предоставляется один из максимальных.
Бухгалтерские проводки по удержанию из заработной платы.
|
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
|
Из заработной платы удержан НДФЛ. |
70 |
68/НДФЛ |
|
Перечислен в бюджет НДФЛ. |
68/НДФЛ |
51 |
|
Из заработной платы удержаны суммы алиментов. |
70 |
76 |
|
Алименты выданы взыскателю наличными денежными средствами из кассы организации. |
76 |
50 |
|
Алименты перечислены на счёт взыскателя в отделении сбербанка. |
76 |
51 |
|
Удержано с виновника за брак. |
70 |
28 |
|
Взыскано с работника в возмещение материального ущерба, причинённого организации. |
70 |
73 |
|
Удержаны суммы платежей по предоставленным займам. |
70 |
73 |