Учет добавочного капитала

ДК, в отличие от УК, не подразделяется на доли, внесенные конкретными участниками. Он показывает общую собственность всех участников.

ДК складывается из следующих составляющих:

• эмиссионного дохода, возникающего при реализации акций по цене, превышающей их номинальную стоимость, и/или дополнительной эмиссии акции (не принимается для целей н/обл);

• прироста стоимости имущества при переоценке (ОС и НМА)

• курсовых разниц, образовавшихся при внесении учредителями вкладов в УК в ин. Валютой (вклад в УК ин. Валютой могут вносить только учредители-нерезиденты)

• сумм НДС, переданных учредителями по имуществу, внесенному в счет вклада в УК.

Добавочный капитал учитывается на счете 83. средства ДК м/б направлены на увеличение УК по решению общего собрания собственников или распределены между учредителями орг-ции.

При выбытии из орг-ции актива, по которому была получена дооценка в результате проведенной переоценки, сумма этой дооценки переносится с ДК на НП.

Проводки:

1) Д 75 – К 83 – отражен эмиссионный доход, возникший при распределении акций по цене выше номинальной;

2. Д 01,04 – К 83 - отражена сумма дооценки объекта ОС и НМА;

3. Д 83 – К 02, 04 – отражена корректировка амортизации по дооцененным ОС и НМА;

4. Д 83 – К 80 – отражено увеличение УК за счет ДК по решению общего собрания учредителей;

5. Д19 - К83 – отражена сумма НДС, полученная от учредителей.

6. Д 83 – К 84 – отражена сумма дооценки по выбывшему объекту ОС;

7. Д 83 – К 01 – отражена сумма уценки объекта ОС в пределах ранее произведенной дооценки;

8. Д 02 – К 83 – отражена корректировка А по уцененному ОС в пределах ранее произведенной дооценки;

9. Д 75 – К 83 – отражена положительная курсовая разница, возникающая при внесении взноса в УК в валюте;

10. Д 83 – К 75 – отражена отрицательная курсовая разница с связи с внесением вклада в УК в иностранной валюте.

Учет резервного капитала (сч.82)

Ведется на пассивном 82 счете «РК». РК в обязательном порядке создают АО (и организации с иностранными инвестициями) в соответствии с действующим законодательством, по своему усмотрению его могут создавать и др. организации. Организации других форм собственности могут создавать РК, если то предусмотрено уставом общества.

Размер РК определяется Уставом организации: В ОА – не менее 5% от размера УК.

РК формируется за счет НП. Размер ежегодных отчислений в РК должен быть не менее 5% от чистой прибыли (ЧП).. Отчисления в РК прекращаются, когда его величина достигнет размера определенного уставом. Для ООО при создании РК ограничений по размерам и по порядку его формирования нет.

Средства РК АО предназначены для покрытия его убытков за отчетный год, для погашения облигаций и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств, на выплату доходов по привилегированным акциям при недостатке или отсутствии чистой прибыли в отчетном году, на увеличение УК. РК не может быть использован для других целей! Он м/б направлен на покрытие убытка отчетного года или выкуп акций общества если иных средств для этого недостаточно.

РК формируется за счет чистой прибыли после налогообложения и не уменьшает налогооблагаемую базу.

Проводки:

1) Д 84 - К 82 – чистая (нераспределенная) прибыль направлена на формирование (увеличение) РК;

2) Д 82 - К66,67 – РК направлен на погашение краткосрочных и долгосрочных облигаций АО; (редко встречается)

3) Д 82 - К 84 – РК направлен на погашение убытка за отчетный год.

Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

НП отчетного года – это часть чистой прибыли, которая не была распределена организацией в отчетном году.

Для учета НП (НУ) предназначен активно-рассивный счет 84.

По окончании отчетного года заключительными записями декабря сумма чистой прибыли (убытка), выявленной на счете 99 переносится на счет 84. Счет 99 закрывается и по состоянию на 01.01 года следующего за отчетным годом сальдо не имеет. Реформация баланса.

В следующем за отчетным году на основании решения общего собрания учредителей производится распределение чистой прибыли. ЧП может быть направлена на выплату дивидендов акционерам и учредителям

Дивиденды распределяются между собственниками по каждой акции или пропорционально доле участника в УК общ-ва.

С начисленных дивидендов удерживается налог на доходы у источника выплаты 9% как для юридических и физических лиц. Порядок выплаты дивидендов по акциям объявляются при их выпуске и м.б. изменен только общим собранием акционеров.

По невыплаченным и неполученным дивидендам %ты и пени не начисляются. Не полученные в течение 3х лет дивиденды учитываются в составе прочих доходов (сч.91) АО.

За счет ЧП орг-ции могут осуществляться и др. виды выплат, но они должны быть утверждены общим собранием собственников.

Убыток отчетного года, числившейся по Д сч. 84 может быть погашен за счет средств РК, а при погашении убытка простого товарищества (совместная деятельность без образования юр.лица) за счет целевых взносов его участников. Остаток НП переносится на следующий год.

Проводки:

1)Д 99 – К 84 – отражена ЧП отчетного года;

2)Д 84 – К 99 – отражен убыток отчетного года;

3)Д 84 – К 82 – часть ЧП направлена на формирование (увеличение) РК АО

4) Д 84 – К 70,75 – начислены дивиденды учредителям по решению общего собрания собственников;

5) Д 84 – К 80 – ЧП по решению общего собрания собственников направлена на увеличение УК;

6) Д 80 – К 84 – величина УК доведена до размера чистых активов;

7) Д 82 – К 84 – погашен убыток за счет средств РК АО.