2.Учет движения денежных средств в кассе организации

При осуществлении кассовых операций необходимо руководствоваться инструкцией ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ», утвержденный решением совета директоров ЦБР от 22.09.93 №40. Этим документом определено, что все организации независимо от организационно-правовых форм и сфер деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в банках. Все расчеты организации, как правило, производят в безналичном порядке через банки.

Расчеты наличными денежными средствами через кассу между юридическими лицами в соответствии с указаниями ЦБР производятся на уровне 100 000р. По 1му договору. Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются только на те цели, которые указаны в денежном чеке.

Организации могут иметь в своих кассах свободные наличные деньги в пределах лимитов, установленных обслуживающим их банком. Лимит остатка денег в кассе устанавливается всем организациям, включая бюджетные учреждения. За нарушение порядка ведения кассовых операций организации и их руководители привлекаются к административной ответственности в соответствии с кодексом об административных правонарушениях (КоАПРФ).

Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3-х рабочих дней, включая день получения в банке.

Прием наличных денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам (ПКО). ПКО имеют типовую форму, утвержденную Госкомстатом России (с 1 января 2005г. Госкомстат переименован в Росстат). ПКО состоит из 2-х частей: собственно ПКО и квитанции к нему. ПКО является документом организации и остается в документах, а квитанция к ПКО передается лицу или организации, внесшим наличные денежные средства. ПКО подписывается главбухом и кассиром. ПКО регистрируются в специальном журнале, где им присваиваются порядковые номера в течение календарного года. С нового года – новая нумерация.

Испорченный ордер уничтожается, а в замен оформляется новый.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходному кассовому ордеру (РКО) или другим надлежаще оформленным документам (заявления, счета, расчетно-платежные ведомости и т.д.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег д.б. подписаны руководителем, главбухом и кассиром предприятия.

Если на оправдательных документах, прилагаемых к РКО есть разрешительная подпись руководителя, то на самом кассовом ордере его подпись не обязательна.

Расписка в получении денег в РКО д.б. сделана получателем собственноручно с указанием полученной суммы прописью с заглавной буквы. Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в РКО. Если деньги выдаются по доверенности, в РКО после ФИО получателя денег бухгалтер указывает кому доверено получение денег. Если деньги выдаются по ведомости, то на каждого получателя отдельно расходный кассовый ордер не оформляется.

В случае получения денег по доверенности кассир перед распиской в получении денег сделает надпись «по доверенности». Доверенность остается в кассовых документах дня, как приложение к РКО или ведомости. По истечение 3-х рабочих дней, установленных для выдачи з/п, кассир построчно проверяет росписи в получении денег и против фамилий лиц, которым не были произведены выплаты ставит штамп и пишет от руки – депонировано. Затем составляет реестр з/п на общую сумму выданных денег, выписывается 1 общий РКО. Депонированные суммы сдаются в банк на РС организации.

Все поступления и выдачи наличных денег организации учитываются в кассовой книге. Каждая организация ведет только одну кассовую книгу, но в 2х экземплярах: кассовая книга и отчет кассира. Кассовая книга д.б. пронумерована, прошнурована, опечатана печатью и количество листов в книге заверено подписями руководителя и главбуха организации. Кассовая книга может вестись на бумажных носителях, либо в электронном варианте. Если кассовая книга оформляется на бумажном носителе, то записи в ней ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу. Первый и второй экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами, вторые экземпляры – отрывные и служат отчетом кассира. Ко вторым экземплярам кассовой книги прикладываются оправдательные документы, на основании которых были приняты в кассу или выданы из нее денежные средства. Второй экземпляр КК кассир передает в бухгалтерию под расписку в кассовой книге.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главбуха организации. Кассир отвечает только за сохранность наличных денежных средств и других ценностей, которые хранятся в кассе организации (талоны на бензин, почтовые марки, проездные билеты, чистые бланки трудовых книжек, вкладыши к ним, акции и др. ценные бумаги организации), с которым заключается договор о полн. Мат ответ-ти.

В ОАО главбуху запрещено исполнять обязанности кассира. В ООО и других малых предприятиях главбуху разрешено исполнять обязанности кассира при условии отсутствия в штатном расписании такой должности. В этом случае с главбухом заключается договор о материальной ответственности. Сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассира в организации проводится инвентаризация кассы.

Синтетический учет движения денежных средств в кассе ведется на активном счете 50 «Касса». К этому счету м.б. открыты следующие субсчета:

50.1 «касса организации»

50.2 «операционная касса» - используется для учета наличия движения денежных средств в кассе остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах, вокзалах, портах и т.д. Этот субсчет открывается организацией при необходимости (несколько операционных касс – одна кассовая книга).

50.3 «Денежные документы» - учитывают находящиеся в кассе организации денежные документы (почтовые марки, оплаченные и полученные авиабилеты, ж/д билеты, проездные и т.д.). Денежные документы учитываются на данном субсчете в сумме фактических затрат.

50.4 «Валютная касса» открывается для учета операций с наличной иностранной валютой, которая используется для оплаты загранкомандировок. Приходные и расходные кассовые ордера в этом случае заполняются в иностранной валюте. В кассовой книге приводятся суммы в иностранной валюте и в рублях по курсу ЦБР на день совершения операции.

С РС по денежному чеку получены наличные денежные средства	50	51
в кассу получены наличные денежные средства (выручка) за ранее отгруженную продукцию (товары, работы, услуги)	50	62
в кассу получены наличные денежные средства в виде аванса под поставку ТМЦ (работ, услуг)	50	62.ав.пол
в кассу возвращен остаток неиспользованных подотчетных сумм	50	71
в кассу получены наличные в виде взноса в уставный капитал	50	75
выявлен излишек денежных средств в кассе орг-ии по итогам инвентаризации	50	91.1
из кассы выдана з/п	70	50
из кассы в банк на РС внесены наличные денежные средства	51	50
из кассы выданы под отчет на командировочные и хозяйственные расходы	71	50
отражена недостача денежных средств в кассе, выявленная по итогам инвентаризации	94	50
Недостача денежных средств отнесена на виновное лицо	73	94
Недостача денежных средств отнесена на прочие расходы при отсутствии виновного лица и по решению суда	91	94