3.Учет денежных средств на расчетных и других счетах в банке

Для осуществления безналичных расчетов орг-ции открываются РС в банке. Орг-ция самостоятельно выбирает банк для обслуживания. Можно открывать РС в нескольких банках, с банками заключается д-р на расчетно-кассовое обслуж-е. Для открытия РС орг-ция представляет в банк необходимые док-ты по списку, полученному в банке. Статья 23 НК РФ говорит, что орг-ция должна в течение 7 рабочих дней на бланке установленной формы уведомить налоговый орган об открытии или закрытии РС.

Выдачу наличных ДС с РС и безналичные перечисления банк осущ-ет как правило на осн. приказов владельца счета или с его согласия (акцепт). Без согласия владельца счета (в безакцептном порядке) банк списывает ДС в след. случаях:

1.при выплате просроченных платежей налоговым и финансовым органам

2.при выполнении решений суда и арбитража

3.средства за оказание услуг банком на основании заключенного договора.

Первичными документами на основе которых производятся операции на РС организации являются:

1.Платежное поруч-е – это док-т, на основе к-рого с РС орг-ции списываются указ-е в нем суммы для зачисл-я на РС получателя ДС. Плат. Поруч-е рег-ется в орг-ции в спец. журнале, где ему присв-ется порядк. номер.

Платежное поручение печатается плательщиком на бланке установленной формы в необходимом количестве экземпляров. Оно действительно в течение 10 дней, не считая дня выписки. Исправления и помарки в платежных поручениях так де как и в кассовых первичных документах не допускаются.

На 1ом экз-ре плат. поруч-я проставляются подписи рук-ля, гл.буха орг-ции (если его подпись предусмотрена в карточке образцами подписей) и оттиск печати орга-ции. I экз-р ПП остается в док-тах банка. Последний экз-р возвращается плат-щику со штампом банка в кач-ве расписки о приеме платежного поруч-я к исполн-ю. Он подшивается к банк-ой выписке, как оправдательный док-т по совершенной оп-ции.

2.Денежный чек – служит осн-ем для получ-я наличных денег с РС в банке. Чеки находятся в чековой книжке, для получения к-рой заполняется заявление установленной формы, в к-ром указывается ФИО кассира. Денежный чек заполняется от руки в 1 экз-ре без помарок и испр-ий, подписывается рук-лем и гл.бухом орг-ции. На спец-ом месте в чеке ставится печать орг-ции. На оборотной стороне чека дается расшифровка на какие цели берутся деньги.

Чек действителен в течение 10 дней не считая дня выписки. В чековой книжке остаётся корешок. На оборотной стороне корешка главбух ставит номер и дату ПКО, по которому были оприходованы полученные деньги и ставит свою подпись. Испорченные денежные чеки должны оставаться в чековой книжке.

3.Объявление на взнос наличными. На основании данного док-та банки принимают наличные ДС для зачисления на РС организации. Объявление заполняется от руки, в 1ом экземпляре в день сдачи денег в банк.

Подписи рук-ля, главбуха орг-ции и оттиск печати на объявлении НЕ проставляются, поэтому данный док-т заполняется в банке в момент внесения ДС и подписывается тем лицом, к-рое внесло деньги. Бланк объявления состоит из 3-х частей:

-верхняя – объявление на взнос наличными – остается в документах банка

-средняя – квитанция – возвращается лицу, внесшему деньги, на квитанции обязательно должна стоять печать банка для денежных документов

-нижняя – ордер – возвращается в орг-цию, как приложение к банк. выписке, в к-рой отражается оп-ция по внесению денег на РС.

На каждой из 3-х частей объявления указывают от кого принимаются деньги, на какой счет они зачисляются, сумма цифрами и прописью, назначение взноса (выручка, депонированная з/п и т.д.).

4.Платежное требование – треб-е поставщика к покуп-лю оплатить на основании приложенных к нему отгрузочных и т-рных док-тов ст-ть поставленных по д-ру т-ров, работ, услуг. (Схема: 1Поставщик – (плат. треб-е) – Банк пост-ка – 2Банк пок-ля – 3Пок-ль – (плат. Треб-е) – 4Банк покупателя – 5Банк поставщика)

Платежное требование выписывается поставщиком на стандартном бланке и направляется в банк покупателя для оплаты. При согласии оплатить платежное требование плательщик проставляет на всех его экземплярах подписи лиц, уполномоченных распоряжаться счетом в банке и ставит оттиск печати на всех экземплярах. Оформленное платежное требование сдается в банк покупателем для совершения платежа.

Платежное поручение – покупатель дает распоряжение своему банку (Банку покупателя) о перечислении со своего РС на РС поставщика (Схема: 1Покупатель –(аванс поставщику, платежное поручение) – Банк покупателя – 2Банк поставщика – 3Поставщик-(отрузка товара) –4Покупатель).

Инкассовое поручение – списание с РС средств без ведома Покупателя (Схема: 1Поставщик (женщина) – Банк постащика –2Банк покупателя – 3Банк поставщика- 4Поставщик (женщина); покупатель (мужчина) – не при делах; в ситуации с алиментами).

Все оп-ции по РС отражаются в выписках банка. Выписка – это практически II экземпляр РС организации открытого банка. Храня денежные средства организации банк считает себя ее должником, т.е. на эту сумму имеет кредиторскую задолженность, поэтому остатки средств и поступления на РС банк записывает по кредиту РС, а уменьшение своего долга (перечисл-е, выдача наличными и т.д.) по дебету РС.

Обрабатывая банковскую выписку бухг-р д. помнить об этой особенности и записывать в своих регистрах остаток ДС и зачисления по д-ту РС, а списание по к-ту РС. Полученные банковские выписки проверяются и обрабатываются: подбираются все оправдательные док-ты, на основании к-рых зачислены или списаны ДС.

Для учета движения денежных средств на РС предназначен активный счет 51»Расчетные счета».

на РС из кассы внесены наличные денежные средства	51	50
на РС поступили денжные средства за реализованную продукцию, товары, услуги	51	62
на РС поступил аванс (предоплата) за поставленные ТМЦ (работ, услуг)	51	62ав.пол
на РС зачислены кредиты банка	51	66(67)
с РС по чеку получены наличные денежные средства в кассу (квитанция+прикреплена к банк. Выписке+на корешке отметка)	50	51
с РС банку ошибочно списали сумму денежных средств (расчеты по претензиям)	76	51
с РС перечислены налоги, пени, штрафы в бюджет	68	51
с РС перечислены платежи, пени, штрафы в фонды соцстраха и обеспечения (ЕСН)	69	51
с РС оплачены счета поставщикам и подрядчикам	60	51
с РС перечислен аванс поставщикам и подрядчикам	60ав.выд.	51
С РС банком снятоза рассчетно-кассовое обслуживание	91.2	51

Учет ДС на специальных счетах в банках: аккредитивы, чековые книжки, депозитные счета

Для аккредитивной формы расчетов, для расчетов с использ-ем чековых книжек (кроме денежных), для обособл-го хранения ср-в целевого финансир-я в банках открываются текущие, особые и иные спец-е счета. Для обобщения инф-ции о наличии и движении таких ДС исп-ся А сч.55, к к-рому откр-ся субсч. 55.1 и 55.2.

Текущие счета – открываются филиалом банка, который выделен на отдельный баланс. Отличие РС от тек. Счета- с текущего счета расходование денежных средств ограничено головной организацией.

55.1 – «Аккредитивы» используется для учета расчетов по аккредитивной форме.

Аккредитив – это форма безналичных расчетов, представляющая собой поручение плательщика банку выплатить определенную денежную сумму контрагенту плательщика (поставщику) при условии предъявления им банку строго определенных аккредитивом документов, т.е. Покупатель депонирует в своем банке опред. Сумму для расчета с Поставщиком).(порядок расчетов утвержден Положением Банка РФ «О безналичных расчетах». Такая форма расчетов применяется, если это указано в договоре.

+для Покупателя (оплата по д-ру будет произведена только при условии предъявления в банк док-тов)

-для Покупателя (на период действия аккредитива Пок-ль замораживает денежные средства в банке)

+для Поставщика (расчет за отгруженный товар будет своевременным и полным)

Расчет наличными денежными средствами по аккредитиву запрещён. При наличии соответствующих положений в основном договоре получателем средств по аккредитиву могут являться несколько лиц (как организаций, так и индивидуальных предпринимателей). Аккредитивы могут открываться 2-х видов: покрытые (депонированные – банк Покупателя списывает деньги со своего РС и переправляет на РС Поставщика), непокрытые (гарантированные – могут позволить авторитетные клиенты, банк Покупателя гарантирует Покупателю выделить опред сумму).

Покрытым считается аккредитив, при котором плательщик предварительно депонирует средства для расчетов с поставщиком. В этом случае банк плательщика списывает средства с РС плательщика и переводит их в банк поставщика на отдельный счет. Депонирование денежных средств в банке поставщика может быть произведено и за счет кредита, полученного плательщиком в своем банке.

Непокрытый – это аккредитив, по которому платежи поставщику гарантирует банк покупателя.

Каждый аккредитив должен ясно указывать является он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания считается, что аккредитив отзывной. Особенностью отзывного аккредитива является то, что он м.б. изменен или аннулирован открывшим его банком, в т.ч. по письменному разрешению покупателя до наступления срока платежа без предварительного уведомления поставщика. Безотзывный аккредитив не м.б. изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

Бланк аккредитива заполняется Банком Покупателя, а не самим покупателем, который представляет заявление в 2х экз. об открытии аккредитива. Форму заявления банк составляет самостоятельно.

Для получения средств по аккредитиву поставщик после отгрузки товаров представляет в свой банк документы, предусмотренные в заявлении на открытие аккредитива. Банк проверяет поставщиком выполнение условий аккредитива, правильность оформления документов и только после этого производит выплаты по аккредитиву. Закрытие аккредитива в случаях: по истечении его срока, к-ый установлен дог-ром, при полном или частичном отзыва Покупателя, если от Поставщика поступит заявление об отказе от использования аккредитива.

Схема документооборота при аккредитивной форме расчета:

1.аккредитивное заявление

2.поручение об открытии аккредитива

3.извещение об открытии аккредитива

4.отгрузка продукции покупателю

5.предъявление в банк необходимых документов для зачисления денежных средств на РС поставщика.

Расчеты по аккредитиву регулируются главой 46 ГКРФ. К расчетам по аккредитивам во всем мире применяется следующая терминология:

1.банк покупателя называется банком эмитентом

2. покупатель (плательщик) – приказодатель или клиент банка-эмитента

3.поставщик (получатель) – бенефициар

4.банк поставщика – исполняющий банк.

55.2 – «чековые книжки». На этом субсчете учитывается движение денежных средств, находящихся в чековых книжках, которые используют для расчетов с поставщиками. Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Различают чеки из лимитированных и не лимитированных чековых книжек.

Лимитированные чековые книжки выдаются для расчетов только с 1 поставщиком и сумма лимита и срок действия книжки ограничены. Покупатель, получив товар от поставщика, передает поставщику чек из чековой книжки (чекодержателю). Чекодержатель идёт в свой банк и передает чек. Его банк связывается с банком Покупателя.

Сумма по чекам выданными, но не оплаченным банком/непредъявленные к оплате продолжают учит-ться на субсчете 55.2. сальдо по этому счету должно соответствовать сальдо по выписке кредитной орг-ции.

Выставлен аккредитив за счет собственных средств организации покупателя	Д55.1К51
Выставлен аккредитив за счет кредита банка	Д55.1К66, 67
Оплачена за счет аккредитивов задолженность поставщикам	Д60К55.1
Неиспользованная сумма аккредитива возвращена на РС	Д51К55.1
Неиспользованная сумма аккредитива направлена на погашение кредита банка	Д66К55.1
Депонированы средства при выдаче чековых книжек	Д55.2К51,66
Оприходованы чеки, полученные в банке	Дт006
Оплачены предъявленные к оплате чеки	Д60,71К55.2
Учтены суммы по возвращенным в банк чекам, оставшиеся неиспользованными	Д51К55.2
Списаны использованные чеки	Кт006

55.3 – депозитные счета (вклад в банк). Пример: ООО зачислило на деп. счет 100000р. На 1 год под 20% годовых.

Перечислены ДСва с РС на депозит	Дт55.3Кт51	100000
Через год зачислены на РС средства с депозитного счета	Дт51Кт55.3	100000
Начислены %ты по депозитному вкладу	Дт76Кт91.1	20000
Получены %ты на РС за размещение средств на депозите	Дт51Кт76	20000

57 – перводы в пути, счет предназначен для обобщения информации о движении валюты РФ и иностранной валюты для зачисления на РС организации, но ещё не зачисленных по назначению.

Используется в 4х случаях:

-деньги внесены в кассу почты или сберкассу для зачисления на РС поставщика и перевод длится. больше 1 дня (Дт57Кт90.1 -выручка, списанная со счета покуп-ля, но не зачисл-ая на наш РС, Дт51Кт57 – зачислена выручка на РС)

-деньги переданы инкассатором в вечернюю кассу и фактически поступят на РС на след. День (дт57Кт50, а утром след. Дня Дт51Кт57)

-деньги перечислены с одного РС на другой, перевод больше 1 дня

-деньги направлены на пластиковую карту (РС находится в одном банке, карточный счет – в другом банке, больше 1 дня перевод) (Дт57Кт51 – списана сумма с карточного счета)