Тема 6. Налоги и налоговая система

Порядок взимания налогов и сборов в России определен НК РФ и Законом РФ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах»

В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

Федеральные налоги и сборы:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) ЕСН;

5) Налог на прибыль организации;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за пользование объектами животного мира и зп пользование объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина.

Региональные налоги и сборы:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Местные налоги:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Таможенная пошлина.

Специальные налоговые режимы:

1) единый сельскохозяйственный налог;

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Налог на прибыль – основной по размеру платеж. Основная налоговая ставка – 24%

Обложению налогом подлежит часть балансовой (валовой) прибыли, уменьшенная на величину произведенных расходов, которые определены в соответствии с гл.25 НК РФ, Валовая прибыль (убыток) определяется по формуле:

ВП = Т – НДС – РР + ВД – ВР,

где ВП – валовая прибыль (убыток);

Т – объем продажи товаров и оказания услуг (выручка от реализации);

НДС – налог на добавленную стоимость;

РР – расходы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг), к которым в основном относят затраты на приобретение товаров и расходы на осуществление торговой деятельности (издержки обращения);

ВД – внереализационные доходы (сдача имущества в аренду;

- штрафы, пени, неустойки и др. суммы, полученные в виде санкций и возмещения убытка по хозяйственным договорам;

- проценты, начисленные банками по счетам, и др. виды доходов от операций, не связанных с реализацией товаров, работ, услуг).

ВР – внереализационные расходы (расходы в виде процентов по долговым обязательствам; расходы по операциям с тарой; уплаченные штрафы, пени, неустойки, за исключением уплаченных в бюджет и внебюджетные фонды; убытки от списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности; расходы на услуги банков и некоторые другие расходы).

В число налогов, входящих в продажную цену товаров и услуг, входят НДС и акцизы на отдельные виды товаров.