Нидерландские Антиллы

Нидерландские Антиллы – самоуправляющееся владение королевства Нидерландов, расположенное в Карибском море. В состав этого государственного образования входят острова Аруба, Бонайре, Кюрасао, Сабо, Сант-Эстатиус. При этом остров Аруба имеет самоуправляющийся статус и правительство.

Основа экономики Нидерландских Антилл – переработка нефти, поступающей из Венесуэллы и Мексики. Нефтепродукты вывозятся в США, Центральную и Южную Америку и на Ямайку. Развиты текстильная промышленность и текстиль.

Как и другие зоны налоговых льгот, Нидерландские Антиллы выступают в качестве промежуточного звена при проведении зарубежных инвестиций и переводе доходов. Особенность Нидерландских Антилл – сочетание оффшорного режима и наличия соглашений об устранении двойного обложения с рядом стран мира. На островах зарегистрировано большое число холдинговых компаний, действующих на основе налогового соглашения с Нидерландами, условия которого весьма благоприятны. В международном налоговом планировании часто используется Нидерландо-Антильский финансовый канал. Налоговые схемы этого типа заключаются в создании посреднической холдинговой компании в Нидерландах в комбинации с материнской фирмой в Нидерландские Антиллы.

В результате доходы из третьих стран (с которыми у Нидерландов имеются выгодные налоговые соглашения) переводятся в Нидерландские Антиллы. Антилльская холдинговая фирма, имеющая пакет акций в нидерландской компании, превышающей 25% паевого капитала, уплачивает налог на прибыль в размере всего 2-3%.

Из налогооблажения исключаются все доходы от распоряжения капитала. Налог «у источника» при вывозе дивидендов из Нидерландов на Антиллы колеблются между 5-7%, что в сочетании с низким налогом на прибыль создает предпосылки для перевода дивидендов в третьи страны именно через Нидерландские Антиллы. В этом случае потеря от дополнительного налога в Нидерландах в совокупности с подоходным налогом на Антиллах не превысят 10%. Материнская холдинговая фирма на Антиллах может быть оффщорной.

Нидерландо–антилльский финансовый канал широко используется в настоящее время, не смотря на то, что США и некоторые другие развитые страны пересмотрели налоговые соглашения и отменили льготы по переводу доходов в отношении Нидерландских Антилл.

Швейцария

Швейцария расположена в Центральной Европе. Это федеративная парламентская республика. Она состоит из 23 кантонов, каждый из которых имеет конституцию и парламент. Полномочия центральных органов и кантонов четко разграничены федеральной конституцией. В международных вопросах Швейцария традиционно придерживаются принципа нейтралитета. Политическая ситуация в Швейцарии – одна из самых стабильных в мире.

Особенность экономики Швейцарии – высокая концентрация в этой стране банковских и других финансовых учреждений. Она находится на 4-м месте в мире по запасам иностранной валюты. Однако Швейцария располагает и высокоразвитой промышленностью, благодаря которой занимает одно из первых мест в мире по доходам на душу населения.

Швейцария относится к группе стран с умеренным уровнем налогооблажения, который благоприятствует регистрации здесь международных холдинговых предприятий.

Холдинговым предприятиям в Швейцарии предоставляется благоприятный налоговый режим. Наряду с Нидерландами швейцарская юрисдикция часто избирается для размещения компаний этого типа. Налоговая система Швейцарии включает три уровня налогооблажения: конфедеративный, кантональный, местный. Налоговый статус компании зависит от ее типа.

Законодательство Швейцарии и ее кантонов различает несколько разновидностей компаний холдингового типа. Деятельность «чисто холдинговой» компании заключается во владении пакетами акций других компаний. Эти пакеты должны превышать 20% их акционерного капитала. Возможно создание холдинговой компании с широким полем деятельности, т.е. имеющей право вести различные коммерческие операции. В Швейцарии регистрируются общества по владению интеллектуальной собственностью, недвижимостью, «вспомогательные» общества и некоторые другие.

Система налоговых льгот, предоставляемых холдинговым компаниям в Швейцарии, аналогична той, которая существует в Нидерландах. Изъятие полученных дивидендов из облагаемого налогами дохода холдинга разрешается налоговой инспекцией при условии, что долевые участия составляют не менее 2 млн. швейцарских франков и 20% уставного акционерного капитала дочерних фирм.

В отличие от Нидерландов в Швейцарии на федеральном уровне проводится не автоматическое освобождение дивидендов от налогов, а пропорциональное их сокращение в зависимости от их доли в доходе холдинговой фирмы. Таким образом, полное освобождение от подоходного налога на дивиденды имеет место лишь при условии, что все 100% дохода – это полученные дивиденды.

Аналогичная процедура применяется и на кантональном уровне. Благоприятная отличительная черта Швейцарии – отсутствие требования обязательного налогооблажения переведенных доходов в стране их происхождения (как условие налоговых льгот). Иными словами льготы предоставляются при переводе дивидендов из «налоговой гавани», что не допускается, например, в Нидерландах.

Швейцарская холдинговая компания чаще всего учреждается как дочернее предприятие фирмы или филиала, расположенного в одной из крупнейших развитых стран. По условиям двусторонних соглашений об устранении двойного налогооблажения в этом случае дополнительный налог при вывозе дивидендов не превышает, как правило, 5%.

Условия налоговых соглашений Швейцарии оцениваются экспертами как несколько менее благоприятные по сравнению с Нидерландами. К недостаткам швейцарской юрисдикции относятся исключение из сферы льгот доходов от распоряжения капиталом, более высокий налог «у источника» (35% против 25% в Нидерландах)

В Швейцарии взимается налог на собственный капитал (для холдингов только на кантональном уровне). Налог на капитализацию (формирование акционерного капитала) составляет 3% против1% в Нидерландах. Кроме того, существуют требования обязательного распределения дивидендов в адрес резидентов Швейцарии, должно предназначаться не более 50% дохода, пользующегося теми или иными льготами в этой стране.