Налог на добавленную стоимость и его влияние на величину цены

Другой формой косвенного налога, который входит в состав цены, является налог на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - это часть вновь созданной стоимости, которая уплачивается в бюджет на каждом этапе производства товаров, выполнения работ и оказания услуг. НДС включается в государственные (фиксированные), регулируемые и свободные цены и тарифы, начиная с 6 .01 1993 г. Ставка НДС на протяжении последних лет колебалась с 28 до 20% к облагаемому обороту, который не включает НДС.

3 апреля 1997г. Верховная Рада Украины приняла Закон №168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость», который вступил в силу с 1.10.97 г. В соответствии с этим законом НДС уплачивается по ставке 20% и 0 %. Плательщиками данного налога являются предприятия, организации, в том числе и убыточные, филиалы, отделения, отдельные подразделения предприятия и другие юридические лица, а также граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью.

Он включает цену абсолютного большинства товаров и услуг за исключением тех, которые не облагаются этим налогом: уголь и угольные брикеты, ученические тетради и учебники, детские журналы и газеты, лечебные средства и изделия медицинского назначения, товары для инвалидов и т.п. Перечень товаров (работ, услуг), которые освобождаются от налога на добавленную стоимость, является единым по всей территории Украины и может изменяться в законодательном порядке.

Налог на добавленную стоимость определяется в цене товара (услуги) по действующей ставке к налогооблагаемому обороту, который не содержит в себе этого налога, Если цена устанавливается на подакцизный товар, то в облагаемый оборот входит акцизный сбор, а налог на добавленную стоимость определяется по формуле:

,

Налог по нулевой ставке исчисляется относительно операций по продаже товаров, которые были вывезены (экспортированы) плательщиком налога за пределы таможенной территории Украины.

НДС включается в цену импортных товаров по ставке 20% к налогооблагаемому обороту, который не включает НДС.При приобретении товара за пределами своей страны у нерезидента возникает возможность возврата НДС (TAX FREE). Ставки возмещения НДС по основным странам Европы приведены в табл.3.3.

Таблица 3.3

Страна	Ставка
Австрия	20,0
Бельгия	21,0
Великобритания	17,5
Германия	16,0
Дания	25,0
Ирландия	21,0
Испания	16,0
Италия	20,0
Люксембург	15,0
Нидерланды	17,5
Португалия	17,0
Финляндия	22,0
Франция	20,0
Швейцария	7,5
Швеция	25,0

При этом внимательно рассматриваются фактуры покупок. Например, если шведская фирма оплачивает счета за аренду оборудования во Франции, а продукция, изготовленная на этом оборудовании, идет на экспорт, то возмещение НДС возможно при предоставлении соответствующих подтверждающих документов. Если продукция остается на территории Франции, то НДС не подлежит возмещению.

Предприятия, чьи операции в другой стране не подлежат налогообложению, имеют право на возмещение НДС, следуя Директиве 8 и принципу, что, поскольку ЕС представляет собой огромный общий рынок, то НДС, возникающий при расходах, подлежит возмещению. При этом необходимо соблюдать правила той страны, в которой были произведены затраты, а не страны, в которой было зарегистрировано предприятие, требующее возмещения НДС.

НДС с затрат на гостиницу, питание, ремонт автомобиля и приобретение горючего подлежит возмещению в Германии, Австрии, Дании, Нидерландах, Великобритании, Швеции и Швейцарии. Если ремонт машины осуществлялся в Германии и не указан идентификационный номер владельца (страна Франция), то НДС, указанный в счете-фактуре, возместится для французского предприятия в Германии, которое не смогло бы возместить НДС за аналогичную работу во Франции.

Предприятие может самостоятельно требовать возмещения НДС в различных европейских налоговых органах либо поручить возмещение налога специалистам. В любом случае предприятие должно передать иностранной налоговой организации оригиналы счетов-фактур (копии, даже нотариально заверенные, не принимаются). Необходимо проверить наличие выделенного НДС в счете-фактуре (фактура должна быть выписана на имя предприятия, а не на его работника). Последний срок подачи заявок на возмещение НДС в налоговые органы установлен 30 июня, года, следующего за выпиской счета-фактуры.