3,Предмет та метод бухгалтерського обліку в кб
За методологічною та організаційною основою БО поділяється на: - Фін. Облік. – Управлінський облік. – податковий облік.
Предметом БО є банківська установа, що здійснює активні і пасивні банківські операції.
Об’єктом фін. обліку є А., зобов’язання та ВК. КБ.
Вивчення об’єкту обліку досягається за допомогою метод бух. обліку.( сукупність правил і прийомів для вивчення об’єкта обліку.)
Принципи БО:
1)безперервності діяльності – викор. на момент складання звітності, правління Б.не має ні намірів, ні потреб щодо ліквідації Б.чи скороченого обсягу операцій.
2)принцип достовірності – кожна банківська операцій відображається в обліку двійчі в однаковій сумі – за дебетом і кредитом.
3)Гр.. вимірювання
4)обережності (обачності)
5)нарахування
6,)відповідності
7)пріоритету змісту над формулою
8)консолідації
9)визначення (фіксування) дати операції
10)собівартості(незмінності початкової вартості)
11)відкритості
12) суттєвості
13)повноти БО
14)постійності правил БО
Баланс - основа БО, і подвійний запис, статті активів і пасивів оцінюються окремо та відображаються у розгорнутому вигляді, щоб запобігти завищенню або заниженню величини А і П.
4. .Особливостіпобудови Плану рахунків.
Рахунок - це основна одиниця накопичення І. фін. обліку і відкривається для кожної статті в елементах фін. звітності
У фін. обліку за допомогою рах. забезпечується:
- всеохоплююча реєстрація госп. операцій, що впливають на фін. стан Б.;
- перевірка точності відображення госп. операцій.
Всі рах. які використовуються у фін. обліку Б. систематизовані у плані рахунків – це систематизований перелік рахунків в БО, що використовується для реєстрації банківських операцій.
1.Активи – це рес., що контролюються Б. в результаті попередніх подій і з яких передбачається отримання майбутньої економічної вигоди, притоку.
2,Зобов’язання – це поточні зобов’язання Б., що випливають з попередніх подій виконання яких пов’язане з відпливом ресурсів.
3.Капітал – залишкова частина після відрахування всіх зобов’язань. К= А – З(зобов’язаня)
4.Доходи – це збільшення ек. вигод у вигляді надходження А., або зменшення зобов’язань, що веде до збільшення ВК.
5.Витрати – це зменшення ек. вигод у вигляді вибуття А. або збільшення зобов’язань, що приводять до зменшення капіталу.
Фінансовий результат = доходи – витрати
5. Організація аналітичного обліку в КБ
Щоденна детальна інформація про здійснення банком певних операцій відорав на особовому рах. В основній формі аналіт.рах.
При формуванні аналіт-го рах. кожному особовому рахунку надається відповідний номер, який може містити мінімально5, максимально 14 цифр або знаків.
Перші 5 повинні бути строго регламентовані, інші 9 – банк формує самостійно відповідно до параметрів аналіт-го обліку.
номер
1 2 3
номер балансового рахунку
ключовий розряд
інформація про аналітичний рахунок – резидентність, код країни, форма власності, цілі угоди.
До параметрів контр – агента можуть належать:код контр – агента;ідентифікаційний код;резидентність; вид економічної діяльності; форми власності.
6. Облік погашення депозиту.
У разі погашення депозиту(на дату закриття депоз-го рах., в обліку відбуваються проведення: Д-т депозитного рахунка;К-т рахунка каси, поточного рахунка чи кореспондентського рахунка.
Одним із різновидів депозитів є депозити овернайт, які надаються на термін не більше одного дня, тому сплата за користування депозитом відбувається разом з його поверненням.
У разі залучення депозиту:
Д-т кореспондентського рахунка
К-т рахунка 1610 «Депозит овернайт інших банків».
У разі погашення депозиту:
Д-т рахунка 7011 «Процентні витрати за депозитами овернайт інших банків» (на суму процентів за депозитом)
Д-т рахунка 1610 «Депозит овернайт інших банків» (на суму депозиту)
К-т кореспондентського рахунка (на загальну суму).
7. Загальні правила розрахунків між банками.
Міжбанківські розрахунки являють собою систему, за допомогою якої проводиться виконання та регулювання платежів за грошовими вимогами і зобов'язаннями, котрі виникають між банками та їх клієнтами. Для здійснення міжбанківських розрахунків банки встановлюють кореспондентські відносини та відкривають один в одному кореспондентські рахунки.
Кореспондентський рахунок — рахунок, призначений для обліку розрахунків, які банк виконує за дорученням і на кошти іншого банку. Кореспондентські рахунки поділяються на рахунки ЛОРО та НОСТРО. Рахунок ЛОРО відкривається у банку для банку-кореспондента. Рахунок банку, відкритий у банку-кореспонденті. буде рахунком НОСТРО.для розрахунків між ба використовують такі рахунки: 1500(АП) кореспондент рах що відкриті в інших ба (ностро) . 1600 АП кореспонд рах в інших ба. (лоро). Кореспонд рах у НБУ 1200(А). 1300(п) кореспонд рах НБУ в нашому банку(такий мине вчили).