- •Тема 16 аудит доходів і результатів діяльності
- •16.1. Мета й завдання аудиту доходів і результатів діяльності
- •16.2. Особливості нормативної бази аудиту доходів і фінансових результатів
- •16.3. Предметна область аудиторського дослідження доходів
- •16.4. Аудит доходів та фінансових результатів
- •Тест визначення суттєвості окремих груп доходів
- •Тест системи внутрішнього контролю й бухгалтерського обліку доходів і фінансових результатів
- •Програма аудиту доходів
- •Інформація про реалізацію продукції (робіт, послуг) без укладання договорів
- •Вибіркова перевірка кількості відвантаженої продукції за даними складського обліку й документів на реалізацію продукції
- •Вибіркова перевірка на відповідність ціни реалізації щні за калькуляційною карткою
- •Інформація про факти реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за цінами, нижчими за калькуляційні
- •Перелік виявлених помилок і порушень при аудиті доходів
- •1. Предмет договору
- •2. Статутний капітал фірми
- •3. Права та обов'язки учасників фірми
- •4. Прикінцеві положення
- •Підписи учасників
- •2. Мета й предмет діяльності фірми
- •3. Юридичний статус фірми
- •4. Учасники фірми
- •5.Статутний капітал фірми
- •6.Трудовий колектив фірми
- •7. Прибуток і збитки фірми
- •9. Управління фірмою
- •10. Аудиторська діяльність
- •11. Зовнішньоекономічна діяльність фірми
- •12. Вихід учасника з фірми
- •13. Виключення з фірми
- •14. Правонаступники (спадкоємці) учасника фірми
- •15. Припинення діяльності фірми
- •16. Прикінцеві положення
- •Учасники
- •2. Мета й предмет діяльності фірми
- •3. Юридичний статус
- •4. Права й обов'язки фірми
- •5. Аудиторська діяльність
- •6. Зовнішньоекономічна діяльність
- •7. Майно, прибуток фірми
- •8. Управління фірмою
- •9. Трудовий колектив фірми
- •11. Ліквідація і реорганізація фірми
- •Засновник фірми
- •Реєстраційна картка на внесення до Реєстру аудиторських фірм і аудиторів, які одноосібна надають аудиторські послуги
- •Посадова інструкція головного бухгалтера аудиторської фірми
- •Особовий лист з обліку кадрів
- •Типова форма контракту з працівником
- •Загальні положення
- •Робочий нас
- •Оплата праці та соціально-побутове забезпечення працівника
- •Відповідальність сторін, вирішення спорів
- •Термін дії та інші умови контракту
- •Адреси сторін
- •Програма Постійного обов'язкового вдосконалення професійних знань сертифікованих аудиторів України
- •Договір №
- •1. Предмет договору
- •2. Зобов'язання сторін
- •3. Відповідальність сторін
- •2. Завдання
- •3. Функції
- •4. Відносини відділу внутрішнього аудиту з іншими підрозділами фірми
- •4.1. З бухгалтерією
- •5. Права
- •6. Відповідальність
- •Контракт
- •1. Загальні положення
- •2. Права й обов'язки Аудитора
- •3. Права й обов'язки роботодавця
- •4. Термін дії контракту
- •5. Оплата праці
- •6. Робочий час і час відпочинку
- •7. Гарантії та компенсації
- •8. Відповідальність аудитора
- •9. Звільнення з посади
- •10. Підсумкові положення
Інформація про реалізацію продукції (робіт, послуг) без укладання договорів
№ з/п
|
Покупець
|
Первинні документи |
Вид продукції (робіт, послуг)
|
Од. виміру
|
Кількість
|
Ціна
|
Вартість
|
Відмітка про оплату |
Примітки аудитора
|
||
№ |
Дата |
Дата |
Сума |
||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
1. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
і т. ін. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Усього |
X |
X |
X |
X |
X |
X |
|
X |
|
X |
За фактами реалізації, які оформлені договорами купівлі-продажу, підряду тощо, необхідно хоча б вибірково перевірити, чи відповідає оформлення договорів вимогам Цивільного кодексу (гл. 52, 53, 54, 61, 63, 64 і т. ін.).
Як правило, найбільшу питому вагу у доходах підприємства складають доходи від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг). Величина цього доходу залежить від кількості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) і реалізаційної ціни. Тому аудитору необхідно за обраним методом організації перевірки (суцільний, вибірковий) перевірити чинники, які впливають на достовірність відображеної в бухгалтерському обліку й фінансовій звітності інформації щодо доходів від реалізації.
У першу чергу, необхідно перевірити відповідність інформації щодо кількості відвантаженої продукції за даними складу та даними документів на відвантаження продукції.
Зразок
Аудиторська фірма
Суб'єкт господарювання
Період перевірки
Термін перевірки
Вибіркова перевірка кількості відвантаженої продукції за даними складського обліку й документів на реалізацію продукції
№
|
Найменування продукції |
Покупець |
Дані складського обліку (картки) |
За даними документів на реалізацію |
Відхилення
|
Примітки |
||||
Дата відвант. |
Номер запису |
Кількість |
Дата відвант. |
№ |
Кількість |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
1. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Усього фактів відхилення |
|
|
|
|
|
|
|
|
Виконав
Перевірив
Ознайомився
При виявленні значної кількості фактів відхилення даних складського обліку від даних документів на реалізацію аудитору необхідно розширити межі аудиторського дослідження.
При перевірці доходів від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) необхідно уважно вивчити відповідність цін реалізації за документами на реалізацію цінам, установленим відповідними калькуляціями. У разі виявлення відхилень аудитор розраховує суму недоодержаних доходів, з'ясовує причини відхилень шляхом заслуховування пояснень відповідальних осіб.
Ця інформація необхідна, в першу чергу, для внутрішніх користувачів (власників, адміністрації), але може бути цікавою (якщо суми суттєві) і для зовнішніх користувачів.
Результати такої перевірки фіксують у робочому документі.
Зразок
Аудиторська фірма
Суб'єкт господарювання
Період перевірки
Термін перевірки