Задание 6

Индивидуальный предприниматель оказывает парикмахерские услуги.

По трудовым договорам в парикмахерской работают 5 человек, начисления по заработной плате 5 000 руб. в месяц каждому мастеру.

Задание:

Рассчитать ЕНВД за первый квартал текущего года, подлежащий уплате в бюджет. Все недостающие данные взять из нормативных документов.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории города Красноярска виды деятельности, перечисленные в п. 2 Решения Красноярского городского Совета от 29.11.2005 № В-137 являются плательщиками ЕНВД. В частности к видам деятельности, переведенным на ЕНВД в г. Красноярске относится

1) Оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;…

Объектом налогообложения является Вмененный доход (потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке) (ст. 346.27 НК РФ).

Величина вмененного дохода (ВД) исчисляется по формуле:

ВД = БД х М х К1 х К2 х ФП,

где

БД – базовая доходность по виду деятельности (за месяц);

М – количество полных месяцев в налоговом периоде, в течение которых налогоплательщик фактически осуществлял деятельность, переведенную на уплату ЕНВД;

К1, К2 – корректирующие коэффициенты;

ФП – физический показатель для вида деятельности

Базовая доходность - плата в рублях за единицу физического показателя в месяц. Физические показатели и базовая доходность по видам деятельности установлены в пункте 3 ст.346.29 НК РФ.

Для бытовых услуг физическим показателем является «Количество работников, включая индивидуального предпринимателя» и базовая доходность равна 7 500 руб. в месяц.

Коэффициент-дефлятор К1 на 2012 год – 1,4942 (приказ Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 № 612)

Значения Корректирующего коэффициента базовой доходности К2 для города Красноярска приведены в Приложении к Решению городского Совета от 29.11.2005 № В-137.

Значения коэффициента К2 на 2012 год для услуг парикмахерских – 0,87.

Рассчитаем величину вмененного дохода:

ВД = БД х М х К1 х К2 х ФП = 7 500*3*1,4942*0,87*6 = 175 494 руб.

Налоговая ставка ЕНВД (ст. 346.31 НК РФ) - 15% от величины вмененного дохода.

Сумма исчисленного по декларации налога за квартал будет равна:

175 494 * 15% = 26 324 руб.

Налог к уплате рассчитывается в соответствии с п.2 ст.346.32 НК РФ.

Налог, подлежащий перечислению в бюджет за квартал (Н_у):

Н_у = Н – ПФР – ФСС – ОМС – НСиПЗ – ФП – ПВН,

где

Н – сумма исчисленного по декларации налога за квартал (Н = ВД х 15%);

ПФР – исчисленные за квартал и уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (за работников на ЕНВД);

ФСС - исчисленные за квартал и уплаченные взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за работников на ЕНВД);

ОМС - исчисленные за квартал и уплаченные взносы на обязательное медицинское страхование (за работников на ЕНВД);

НСиПЗ - исчисленные за квартал и уплаченные взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (за работников на ЕНВД);

ФП – фиксированные платежи, уплаченные индивидуальным предпринимателем за себя;

ПВН – выплаченные работникам, занятым в деятельности на ЕНВД, пособия по временной нетрудоспособности (за счет организации).

Ограничение: Н_у ≤ 0,5 х Н,

то есть сумма исчисленного по декларации налога не может быть уменьшена более чем на 50%

Рассчитаем сумму вычетов:

ФОТ за месяц будет равен 5 000 * 5чел = 25 000 руб.

Отчисления на все виды страхования в 2012 составляют :

ФСС: 2,9 + 0,2 = 3,1%

ФФОМС = 5,1%

ПФ = 22%

ИТОГО: 30,2% от ФОТ

При условии, что ИП уплачивает исчисленные страховые взносы в месяц начисления (а не в следующем за расчетным) сумма исчисленных и уплаченных страховых взносов за работников будет равна:

25 000 * 3 * 30,2% = 22 650 руб.

Сумма исчисленного по декларации ЕНВД за квартал равна 26 324 руб. Эту сумму мы на 50% можем уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов.

26 324 * 50% = 13 162 руб.

Тогда ЕНВД к уплате будет равен:

26 324 – 13162 = 13 162 руб.

27