- •Тема 6. Примітки до річної фінансової звітності і виправлення помилок у фінансових звітах
- •1. Склад та вимоги до Приміток до річної фінансової звітності
- •2. Правила виправлення помилок у звітності підприємств
- •3. Зміст розділів і методика складання Приміток до річної фінансової звітності за формою № 5
- •Розділ і. Нематеріальні активи (включає рядки з 010 по 085)
- •Розділ II. Основні засоби (включає рядки із 100 по 268)
- •Розділ III. Капітальні інвестиції (включає рядки із 280 по 340)
- •Розділ IV. Фінансові інвестиції (включає рядки із 350 по 426)
- •Розділ V. Доходи і витрати (включає рядки із 440 по 632)
- •Розділ VI. Грошові кошти (включає рядки із 640 по 691)
- •Розділ VII. Забезпечення та резерви (включає рядки 710-780)
- •Розділ VIII. Запаси (включає рядки 800-925)
- •Розділ IX. Дебіторська заборгованість (включає рядки 940-952)
- •Тема 6. Примітки до річної фінансової звітності і виправлення помилок у фінансових звітах (включає рядки 960-980) Розділ XI. Будівельні контракти (включає рядки 1110 —1160)
- •Розділ XII. Податок на прибуток (включає рядки 1210 —1253)
- •Розділ XIII. Використання амортизаційних відрахувань (включає рядки 1300 — 1317).
- •4. Порівнянність показників форм фінансової звітності
- •Примітки до річної фінансової звітності Примітки
- •До річної фінансової звітності
- •III. Капітальні інвестиції
- •II. Основні засоби
- •IV. Фінансові інвестиції
- •V. Доходи і витрати
- •VI. Грошові кошти
- •VIII. Запаси
- •IX. Дебіторська заборгованість
- •XI. Будівельні контракти
- •VII. Забезпечення і резерви
- •XII. Податок на прибуток
- •XIII. Використання амортизаційних відрахувань
- •Запитання для самоконтролю:
Розділ VIII. Запаси (включає рядки 800-925)
Запаси — це активи, що утримуються для подальшого продажу за умов звичайної господарської діяльності, перебувають у процесі виробництва з метою подальшого продажу продукту виробництва; утримуються для споживання під час виробництва продукції; виконання робіт та надання послуг, а також управління підприємством.
Чиста вартість реалізації запасів — це очікувана ціна запасів в умовах звичайної діяльності за вирахуванням очікуваних витрат на їх виробництво та реалізацію.
Найменування показника |
Код ряд ка |
Балансова вартість на кінець року |
Переоцінка за рік |
|
Збільшення чистої вартості реалізації* |
Уцінка |
|||
Сировина і матеріали |
800 |
Залишок на кінець року за субрахунками до рахунків 20-28 |
Заповнюється за Д 946 та К 20,21,22, 23,25,26,27 ,28 (сторно) у частині збільшення чистої вартості реалізації раніше уцінених активів |
Заповнюється сума обороту за Д 946 і К рах. 20-23, 20-28 в частині уцінки запасів |
Купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби |
810 |
|||
Палива |
820 |
|||
Тара і тарні матеріали |
830 |
|||
Будівельні матеріали |
840 |
|||
Запасні частини |
850 |
|||
Матеріали сільськогосподарського призначення |
860 |
|||
Тварини на вирощуванні і відгодівлі |
870 |
|||
Малоцінні та швидкозношувані предмети |
880 |
|||
Незавершене виробництво |
890 |
|||
Готова продукція |
900 |
|
||
Товари |
910 |
|||
Разом: |
920 |
сума рядків 800-910 |
Із рядка 920 графа 3 інформація заповнюється за даними аналітичного обліку:
• балансова вартість запасів, відображених за чистою вартістю реалізації (921);
• переданих на переробку (992), оформлених у заставу (923), переданих на комісію (924) — заповнюється за даними аналітичного обліку до відповідних рахунків;
• активи на відповідному зберіганні (925) — залишок на кінець року на позабалансовому рахунку 02.
Розділ IX. Дебіторська заборгованість (включає рядки 940-952)
Дебіторська заборгованість — це сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату.
Найменування показника |
Код рядка |
Усього на кінець року |
У тому числі за строками погашення |
||
До 3 місяців |
Від 3 до 6 місяців |
Від 6 до 12 місяців |
|||
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
940 |
Залишок за рах..36 за первісною вартістю |
Заповнюється на підставі списків дебіторської заборгованості, де відображено дату її виникнення |
||
Інша поточна дебіторська заборгованість |
950 |
Залишок за рахунками дебіторської заборгованості за первісною вартістю |
|
Списано в звітному році безнадійної дебіторської заборгованості за первісною вартістю рядок (951) — заповнюється за сумою обороту за Д рах.38 і К 36, у частині резерву сумнівних боргів; Д рах. 944 К 36 — у частині списання дебіторської заборгованості, на яку резерв не було нараховано.
З рядків 940 і 950 графа 3 виділяється заборгованість з пов'язаними сторонами рядок (952) — заповнюється на підставі вибірки стосовно дебіторів, які відповідно до П(С)БО 23 "Розкриття інформації щодо пов'язаних сторін" визнані такими стосовно підприємства.
Розділ X. Нестачі і витрати від псування цінностей