- •Общие положения
- •Введение
- •Планирование себестоимости продукции по системе "контроллинг"
- •Планирование себестоимости товарного выпуска по системе «контроллинг»
- •Определение приоритетных направлений развития предприятия
- •3. Определение предела безопасности деятельности предприятия в отчетном и планируемом годах
- •Планирование себестоимости по видам продукции
Определение приоритетных направлений развития предприятия
Контроллинг, помимо функции планирования, позволяет определить, какой из производимых видов продукции на предприятии является наиболее выгодным.
Для определения на основе годового плана приоритетных направлений развития предприятия необходимо представить план на следующий год в разрезе видов продукции, представляющих, с точки зрения контроллинга, так называемые "центры прибыли".
Планирование затрат на производство по видам продукции ("центрам прибыли") рекомендуется представить в табл. 5.
Затраты на организацию группы 1 в планируемом году следует распределить по видам изделий пропорционально удельной трудоемкости их изготовления.
Значение удельной трудоемкости по видам продукции приведено в табл. 1 приложения 2.
Структуру затрат на организацию группы 1 в разрезе их постоянной и переменной части по каждому виду продукции следует принять на уровне структуры этих затрат, сложившейся на предприятии в целом.
Для определения приоритетных направлений развития предприятия необходимо представить структуру затрат на производство по видам выпускаемой продукции в табл. 6.
Таблица 6
Структура затрат на производство по видам выпускаемой продукции в планируемом периоде, %
№ п/п |
Показатели |
Центры прибыли |
||
СМД 17Н |
СМД 18Н |
СМД 21 |
||
1. |
Объем выпуска |
|
|
|
2. |
Сумма покрытия 1 |
|
|
|
3. |
Затраты на организацию группы 1 |
|
|
|
4. |
Сумма покрытия 2 |
|
|
|
На основании данных табл. 6 сделать соответствующие выводы и указать приоритетные направления развития производства.
3. Определение предела безопасности деятельности предприятия в отчетном и планируемом годах
В данном разделе необходимо рассчитать предел безопасности деятельности предприятия в отчетном и плановом периодах.
Предел безопасности деятельности предприятия (ПБд) опреде-ляется по формуле:
ТВ1 – ТВб
ПБд = ------------- · 100, (2)
ТВ1
где ТВ1, ТВб – выпуск продукции в стоимостном выражении в анализируемом периоде и в точке безубыточности, рассчитанной для данного периода, тыс. грн.
Зпост
ТВб = --------, (3)
кв
где Зпост – условно-постоянные затраты предприятия в анализируемом периоде, тыс. грн.;
Кв – коэффициент выручки.
МП
Кв = ---------- , (4)
ТВ1
где МП – маржинальная прибыль, тыс. грн.
Предел безопасности деятельности предприятия должен превышать 30%.
По данным расчетов построить график зависимости прибыли от реализации продукции от объемов выпуска.
Приложение 2
Таблица 1
Исходные данные для составления годового плана по себестоимости продукции
№ п/п |
Показатели |
Варианты по последней цифре зачетной книжки |
|||||||||
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
1. |
Ожидаемый выпуск двигателей в текущем году, шт. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
всего |
10000 |
9500 |
8800 |
9800 |
12000 |
10500 |
11000 |
11600 |
9400 |
10600 |
|
в т.ч. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
СМД 17Н |
1500 |
1550 |
1200 |
2000 |
2500 |
1700 |
2000 |
2500 |
1400 |
1600 |
|
СМД 18Н |
5000 |
4500 |
3500 |
4600 |
5800 |
5200 |
5200 |
4900 |
3500 |
5200 |
|
СМД 21 |
3500 |
3450 |
4100 |
3200 |
3700 |
3600 |
3800 |
4200 |
4500 |
3800 |
|
2. |
Отчетные данные о выпуске двигателей в І квартале текущего года |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
всего, в % к п. 1 |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
|
в т.ч., % |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
СМД 17Н |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
|
СМД 18Н |
40 |
40 |
40 |
40 |
40 |
40 |
40 |
40 |
40 |
40 |
|
СМД 21 |
40 |
40 |
40 |
40 |
40 |
40 |
40 |
40 |
40 |
40 |
|
3. |
Отчетные данные о выпуске двигателей во II квартале текущего года |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
всего, в % к п. 1 |
24 |
24 |
24 |
24 |
24 |
24 |
24 |
24 |
24 |
24 |
|
в т.ч., % |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
СМД 17Н |
25 |
25 |
25 |
25 |
25 |
25 |
25 |
25 |
25 |
25 |
|
Продолжение табл. 1
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
СМД 18Н |
45 |
45 |
45 |
45 |
45 |
45 |
45 |
45 |
45 |
45 |
СМД 21 |
30 |
30 |
30 |
30 |
30 |
30 |
30 |
30 |
30 |
30 |
|
4. |
Отчетные данные о выпуске двигателей в III квартале текущего года |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
всего, в % к п. 1 |
28 |
28 |
28 |
28 |
28 |
28 |
28 |
28 |
28 |
28 |
|
в т.ч., % |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
СМД 17Н |
5 |
5 |
5 |
5 |
5 |
5 |
5 |
5 |
5 |
5 |
|
СМД 18Н |
45 |
45 |
45 |
45 |
45 |
45 |
45 |
45 |
45 |
45 |
|
СМД 21 |
50 |
50 |
50 |
50 |
50 |
50 |
50 |
50 |
50 |
50 |
|
5. |
Выпуск двигателей в планируемом периоде |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
всего, в % к п. 1 |
105 |
104 |
106 |
108 |
109 |
104 |
107 |
110 |
106 |
108 |
|
в т.ч., % |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
СМД 17Н |
10 |
15 |
15 |
12 |
20 |
20 |
18 |
15 |
14 |
15 |
|
СМД 18Н |
45 |
40 |
45 |
48 |
40 |
40 |
40 |
45 |
40 |
40 |
|
СМД 21 |
45 |
45 |
40 |
40 |
40 |
40 |
42 |
40 |
46 |
45 |
|
6. |
Цена за единицу продукции, грн. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
СМД 17Н |
1320 |
1320 |
1320 |
1340 |
1340 |
1350 |
1340 |
1320 |
1320 |
1340 |
|
СМД 18Н |
1250 |
1250 |
1260 |
1250 |
1270 |
1250 |
1250 |
1280 |
1300 |
1250 |
|
СМД 21 |
1750 |
1760 |
1750 |
1750 |
1700 |
1760 |
1750 |
1740 |
1680 |
1700 |
|
7. |
Удельная трудоемкость изделий, % |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
СМД 17Н |
10 |
12 |
15 |
10 |
15 |
15 |
15 |
15 |
15 |
12 |
|
СМД 18Н |
40 |
42 |
40 |
45 |
40 |
45 |
40 |
42 |
40 |
43 |
|
СМД 21 |
50 |
46 |
45 |
45 |
45 |
40 |
45 |
43 |
45 |
45 |
Таблица 2
Данные о структуре операционных затрат предприятия в текущем периоде, %
№ п/п |
Показатели |
Значения показателей |
|||||
в I-III квартале текущего года |
по плану на IV квартал текущего года |
||||||
СМД 17Н |
СМД 18Н |
СМД 21 |
СМД 17Н |
СМД 18Н |
СМД 21 |
||
1. |
Сырье и основные материалы |
33 |
38,5 |
31,3 |
33 |
38,5 |
31,3 |
2. |
Покупные комплектующие и полуфабрикаты |
10 |
10 |
13 |
10 |
10 |
13 |
3. |
Возвратные отходы |
5 |
4 |
5 |
5 |
4 |
5 |
4. |
Топливо и энергия на технологические цели |
5 |
4 |
6 |
5 |
4 |
6 |
5. |
Основная заработная плата |
15 |
14 |
16 |
15 |
14 |
16 |
6. |
Дополнительная заработная плата |
1,5 |
1,4 |
1,6 |
1,5 |
1,4 |
1,6 |
7. |
Отчисления на социальные мероприятия |
6,2 |
5,8 |
6,6 |
6,2 |
5,8 |
6,6 |
8. |
Возмещение износа специнструментов и устройств целевого назначения |
8,3 |
7,8 |
7,5 |
8,3 |
7,8 |
7,5 |
9. |
Общепроизводственные расходы |
26 |
22,5 |
23 |
26 |
22,5 |
23 |
10. |
Итого производственная себестоимость |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
11. |
Рентабельность изделия1 |
21 |
27 |
26 |
24 |
26 |
30 |
12. |
Административные расходы2 |
11 |
10 |
||||
13. |
Расходы на сбыт2 |
8 |
7 |
||||
1) Рентабельность изделий по каждому варианту определяется путем прибавления к указанной величине рентабельности суммы двух последних цифр зачетной книжки.
2) Административные расходы и расходы на сбыт приведены в процентах в производственной себестоимости товарного выпуска в соответствующем периоде.
Таблица 5