Планирование себестоимости товарного выпуска по системе «контроллинг»

тыс.грн.

№ стро-ки	Показатель	Накоплен-ные факти-ческие дан-ные за I-III кв. тек. года	Ожидаемое выполнение в IV кв. текуще-го года	Итого в теку-щем году	План на будущий год
1	2	3	4	5	6
01	Объем товарной продук-ции в оптовых ценах
02	Прямые материальные затраты
03	Прямые затраты на оплату труда
04	Прочие прямые пере-менные затраты
05	Сумма покрытия 1
06	Затраты на организацию (подготовку) группы 1
	в т.ч.
	условно-переменные
	условно-постоянные
07	Сумма покрытия 2
08	Затраты на организацию (подготовку) группы 2
	в т.ч.
	условно-постоянные
	условно-переменные
09	Сумма покрытия 3
10	Прочие операционные доходы (+) и расходы (-)
11	Операционная прибыль

Расчет в табл. 2 производится в 4 этапа:

1) суммируются и заносятся в графу 3 данные за I-III кварталы текущего года;

2) в графу 4 заносятся показатели, которых предполагается достичь с учетом ситуации в IV квартале текущего года;

3) в графу 5 заносятся данные, полученные как сумма граф 3 и 4;

4) данные графы 5 необходимо скорректировать с учетом целей, поставленных на планируемый год.

Для того чтобы заполнить графу 6 табл. 2, необходимо определить индекс роста объема производства в планируемом году по сравнению с текущим. Планирование на следующий за текущим год осуществляется на предприятии, исходя из портфеля заказов, который в IV квартале текущего года в основном уже сформирован.

Расчеты по определению индекса роста объема производства в планируемом периоде рекомендуется выполнить в табл. 3.

Таблица 3

Расчет индексов роста объема производства в планируемом году

№ строки	Показатели	Изделие			Итого
		СМД 17Н	СМД 18Н	СМД 21
01	Объем производства в планируемом году, шт.
02	Цена за единицу, грн.				–
03	Объем товарной продукции в планируемом году, тыс. грн.
04	Объем товарной продукции в текущем году, тыс. грн.
05	Индекс роста объема произ-водства (стр.03стр.04)

Рассчитанный индекс роста объема производства используется для корректировки условно-переменных расходов. Условно-постоянные расходы остаются на уровне текущего года, если не предусмотрено их изменение в планируемом периоде. Условно-постоянные затраты составляют 40 % в сумме общепроизводственных расходов, 100 % – в административных расходах и 90 % в сумме расходов на сбыт. В планируемом периоде предусмотрено сокращение административных расходов на 5 %.

Важным моментом является определение структуры операционных затрат предприятия по системе «контроллинг» в текущем и планируемом годах. Следует отметить, что сумма операционных затрат (без учета прочих операционных затрат) соответствует полной себестоимости товарного выпуска.

Структуру операционных затрат предприятия рекомендуется представить в табл. 4.

Таблица 4

Структура операционных затрат предприятия

№ п/п	Показатель	Текущий год		Планируемый год
		тыс. грн.	%	тыс. грн.	%
1.	Прямые производственные зат-раты
2.	Затраты на организацию группы 1
3.	Затраты на организацию группы 2
4.	Полная себестоимость товарной продукции		100		100

На основании данных табл.4 сделать соответствующие выводы.