2. Анализ эффективности деятельности гостиницы «Звездная»

Основной целью управления экономико-финансовой подсистемой предприятия является обеспечение достоверного и непрерывного финансового и бухгалтерского учета деятельности предприятия, своевременная подача отчетной документации органам государственного управления и статистики.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния гостиницы служат финансовый отчет, отчеты о финансовых результатах (см. приложение 5,6).

На основании финансовой отчетности гостиницы «Звездная» следует отметить, что в 2007 году гостиница получила чистую прибыль в размере 10 тыс. грн., доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) составил 7438,0 тыс. грн. Затраты гостиницы составили 6236 тыс. грн., в том числе материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные мероприятия, амортизацию и другие операционные затраты. Среднесписочная численность работников за отчетный период составила 40 человек, в данный период на работу было принято 5 человек, а текучесть кадров (по собственному желанию, уволено за прогул и другие нарушения трудовой дисциплины) – 7 человек. Фонд оплаты труда составил 527,7 тыс. грн.

В 2008 году гостиница функционировала нерентабельно, о чем свидетельствуют убытки в конце отчетного периода. Предприятие не получило запланированную чистую прибыль, одной из причин чего послужила кризисная ситуация в стране, уменьшение числа туристов в Крым. Доход от реализации продукции уменьшился и составил 4956,0 тыс. грн. Среднесписочная численность работников в данном году составила 45 человек, а фонд оплаты труда – 444,9 тыс. грн.

В 2009 году предприятие работало рентабельно, результатом финансово-хозяйственной деятельности гостиницы является получение прибыли, при этом затраты предприятия значительно сократились по сравнению с прошлым годом и составили 1810 тыс. грн. Среднесписочная численность работников на 01.01.2009 год – 55 человек с месячным фондом заработной платы в размере 112226 грн. (см. приложение 7).

Чистый доход, полученный гостиницей «Звездная» на протяжении 2007-2009 г.г. графически можно представить в виде схемы (см. рис. 2.1.)

Рис. 2.1. Чистый доход гостиницы за 2007-2009 г.г.

Проанализировав рис. 2.1., можно сделать вывод о том, что предприятие на протяжении данного времени работает рентабельно, за исключением 2008 года. На деятельность предприятия в данный период оказала влияние кризисная ситуация, присущая Украине, которая привела к сокращению количества туристических потоков в Украину, в частности, в Крым, снижению доходности населения за счет сокращения заработной платы, соответственно, снижению цен на услуги гостиницы, которые снизились по сравнению с прошлым годом на 2-5 %.

Расходы гостиницы за 2007-2009 г.г. можно представить в виде сравнительной таблицы (см. табл. 2.5.).

Таблица 2.5.

Расходы гостиницы за 2007-2009 г.г. (тыс. грн.)

Расходы гостиницы	Год
	2007 г.	2008 г.	2009 г.
Материальные затраты	5259	3033	1030
Затраты на оплату труда	528	361	461
Отчисления на социальные мероприятия	188	160	169
Амортизация	282	233	108
Другие операционные затраты	174	209	42
Итого	6431	3996	1810

Из таблицы 2.5. видно, что расходы предприятия значительно сократились в 2009 году, существенно сократились затраты на материалы, другие операционные затраты. Затраты на оплату труда увеличились по сравнению с прошлым годом, что связано с увеличением среднесписочной численности работников (в 2008 г. 45 человек, в 2009 г. – 55 человек).

Динамика численности персонала гостиницы «Звездная», а также фонд оплаты труда за год представлены в виде таблицы (см. табл. 2.6.)

Таблица 2.6.

Среднесписочная численность штатных работников по гостинице «Звездная» за 2007-2009 г.г.

Годы	Среднесписочная численность работников (чел.)	Фонд оплаты труда на год (тыс. грн.)
2007	40	528
2008	45	361
2009	55	461

В 2008 году, в связи с кризисной ситуацией, сумма надбавок и доплат была уменьшена, что, соответственно, отразилось на фонде оплаты труда работников за отчетный период.

Более детальный горизонтальный и вертикальный анализ для выявления общей характеристики финансовых показателей, определение их динамики и отклонения за отчетный период проведем по следующим группам показателей:

1. Показатели, характеризующие состояние основных средств:

1.1. Фондоотдача = годовая выручка / стоимость основных средств.

Фо ₂₀₀₇ = 6213,0 / (8955+8320) / 2) = 0,71

Фо ₂₀₀₈ = 4130 / (9043) = 0,46

Фо ₂₀₀₉ = 1807 / (8955+8320) / 2) = 0,21

1.2. Фондоемкость = стоимость основных средств / годовая выручка.

Фе ₂₀₀₇ = (8955+8320) / 2) / 6213,0 = 1,39

Фе ₂₀₀₈ = (9043) / 4130= 2,19

Фе ₂₀₀₉ = (8955+8320) / 2) / 1807 = 4,78

1.3. Коэффициент обновления основных фондов = стоимость введенных основных фондов / стоимость на конец периода.

Ко ₂₀₀₇ = (8320 – 8955) / 8320 = -0,08

Ко ₂₀₀₈ = (9043) / 9043 = 1

Ко ₂₀₀₉ = (8320 – 8955) / 8320 = - 0,08

1.4. Коэффициент выбытия основных фондов = стоимость выбывших основных фондов / стоимость основных фондов на начало года.

Кв ₂₀₀₇ = (8955-8320) / 8955 = 0,07

Кв ₂₀₀₈ = (9043) / 9043 = 1

Кв ₂₀₀₉ = (8955-8320) / 8955 = 0,07

1.5.Коэффициент износа = сумма износа / первоначальная стоимость основных фондов.

Киз ₂₀₀₇ = 1471 / 8320 = 0,18

Киз ₂₀₀₈ = 1660 / 9043 = 0,18

Киз ₂₀₀₉ = 1471 / 8320 = 0,18

1.6. Показатель фондовооруженности труда = среднегодовая стоимость основных фондов / среднесписочная численность работников.

Фво ₂₀₀₇ = ((8955+8320) / 2) / 40 = 215,94 грн./чел.

Фво ₂₀₀₈ = (9043) / 45 = 200,96 грн./чел.

Фво ₂₀₀₉ = ((8955+8320) / 2) / 55 = 157,05 грн./чел.

Проанализировав полученные показатели, можно сделать вывод о том, что показатели деятельности гостиницы удовлетворительные, однако низок коэффициент обновления основных фондов и коэффициент износа. Неудовлетворительное значение имеет показатель фондовооруженности труда, поскольку отклонение 2009г. от 2008 г. составило -43,91.

2. Показатели, характеризующие эффективность использования материальных затрат:

2.1. Материалоотдача = выручка / сумма материальных затрат.

Мо ₂₀₀₇ = 6213 / 5259 =1,18

Мо ₂₀₀₈ = 4130 / 3033 = 1,36

Мо ₂₀₀₉ = 1807 / 1030 = 1,75

Из данных расчетов следует, что показатель материалоотдачи находится в пределах допустимых величин. Отклонение 2009 г. от 2008 г. составило + 0,39.

3. Анализ ликвидности и платежеспособности баланса:

3.1. Коэффициент абсолютной ликвидности = абсолютно ликвидные активы / краткосрочные обязательства.

К ал ₂₀₀₇ = 5 / (479) = 0,01

К ал ₂₀₀₈ = 12 / (32) = 0,38

К ал ₂₀₀₉ = 5 / (479) = 0,01

3.2. Коэффициент быстрой ликвидности = быстро реализуемые активы / краткосрочные обязательства.

К бл ₂₀₀₇ = (5+509) / 479 = 1,07

К бл ₂₀₀₈ = (12+271) / 32 = 8,84

К бл ₂₀₀₉ = (509+271) / 479 = 1,6

3.3. Коэффициент текущей ликвидности = текущие активы / краткосрочные обязательства.

Ктл ₂₀₀₇ = (5+509+9) / 479 = 1,09

Ктл ₂₀₀₈ = (12+271) / 32 = 8,84

Ктл ₂₀₀₉ = (5+509+9+12+271) / 479 = 1,68

На основании проведенных расчетов, можно сделать вывод, что низкие показатели ликвидности предприятия свидетельствуют о неплатежеспособности предприятия, что может свидетельствовать о недостатке денежных средств.

4. Показатели финансовой устойчивости:

4.1. Коэффициент автономии = собственный капитал / общая сумма капитала.

Кавт ₂₀₀₇ = 8320/8843 = 0,94

Кавт ₂₀₀₈ = 9094/9334 = 0,97

Кавт ₂₀₀₉ = 9094/9334 = 0,97

4.2. Коэффициент заемных и собственных средств = обязательства / собственные средства.

Кзс ₂₀₀₇ = 523/8320 = 0,06

Кзс ₂₀₀₈ = 240/9094= 0,03

Кзс ₂₀₀₉ = 523/9094 = 0,06

4.3. Коэффициент финансовой зависимости = 1 / коэффициент автономии.

Кфз ₂₀₀₇ = 1/0,94 = 1,06

Кфз ₂₀₀₈ = 1/0,97 = 1,03

Кфз ₂₀₀₉ = 1/0,97 = 1,03

Из проведенных расчетов видно, что коэффициенты автономии и финансовой зависимости находятся в допустимом пределе изменения величин и отклонение по сравнению с прошлым годом не значительно.

5. Показатели состояния оборотных средств:

5.1. Коэффициент обеспеченности материальными запасами = собственные оборотные средства / материальные запасы.

Ко ₂₀₀₇ = 523 / (9) = 58,1

Ко ₂₀₀₈ = 291 / (8) = 36,4

Ко ₂₀₀₉ = 240 / (12) = 20

5.2. Коэффициент маневренности функционального капитала = материальные запасы / собственные оборотные средства.

Кмк ₂₀₀₇ = 9/523 = 0,02

Кмк ₂₀₀₈ = 8/291 = 0,03

Кмк ₂₀₀₉ = 12/240 = 0,05

5.3.Коэффициент маневренности собственных средств = собственные оборотные средства / собственный капитал.

Кмс ₂₀₀₇ = 523/8320 = 0,06

Кмс ₂₀₀₈ = 291/9094 = 0,03

Кмс ₂₀₀₉ = 240/8320 = 0,03

Из расчетов следует, что коэффициент обеспеченности материальными запасами находится на высоком уровне, а коэффициент маневренности функционального капитала и собственных средств достаточно низок.

6. Коэффициенты состояния основных средств:

6.1. Индекс постоянного актива = необоротные активы / собственные средства.

Ипа ₂₀₀₇ = 8320/8320 = 1

Ипа ₂₀₀₈ = 9043/9094 = 1

Ипа ₂₀₀₉ = 8320/9094 = 0,91

6.2.Коэффициент реальной стоимости имущества = (стоимость средств производства + материальные запасы + незавершенное производство + малоценные быстроизнашиваемые предметы) / общая сумма капитала.

Крс ₂₀₀₇ = (8320+9) / 8843 = 0,94

Крс ₂₀₀₈ = (9043+8) / 9094 = 0,98

Крс ₂₀₀₉ = (9043) / 9094 = 0,97

6.3. Коэффициент накопления амортизации = сумма износа основных средств и нематериальных активов / первоначальная стоимость основных средств и нематериальных активов.

Кна ₂₀₀₇ = 1471 / 9791 = 0,15

Кна ₂₀₀₈ = 1660 / 10703 = 0,15

Кна ₂₀₀₉ = 1471 / 10703 = 0,14

Из расчетов следует, что для предприятия характерен низкий уровень накопления амортизации.

7. Показатели деловой активности:

7.1. Коэффициент оборачиваемости активов = выручка от реализации / среднегодовая стоимость активов.

Кна ₂₀₀₇ = 6213 / ((8955+8320+918+523)/2) = 0,66

Кна ₂₀₀₈ = 4130 / ((9043+291)/2) = 0,88

Кна ₂₀₀₉ = 1807 / ((9043+291)/2) = 0,40

7.2. Коэффициент оборачиваемости собственных средств = выручка от реализации / среднегодовая стоимость собственных средств.

Ксс ₂₀₀₇ = 6213 / ((9960+9791)/2) = 0,63

Ксс ₂₀₀₈ = 4130 / 10703 = 0,39

Ксс ₂₀₀₉ = 1807 / ((9960+9791)/2) = 0,18

7.3. Коэффициент оборота основных средств = выручка от реализации / среднегодовая стоимость основных средств.

Кос ₂₀₀₇ = 6213 / ((8808+8320)/2) = 0,72

Кос ₂₀₀₈ = 4130 / 9094 = 0,45

Кос ₂₀₀₉ = 1807 / ((8808+8320)/2) = 0,21

Из расчетов видно, что коэффициенты оборота средств находятся на допустимом уровне, что положительно отражается на деятельности предприятия.

8. Показатели рентабельности.

Для оценки эффективности финансово-производственной деятельности предприятия широко используется показатели рентабельности. Рентабельность предприятия отражает степень прибыльности его деятельности в исследовании уровней и динамики финансовых коэффициентов рентабельности и оборачиваемости, которые являются относительными финансовыми показателями деятельности предприятия.

8.1. Рентабельность активов по чистой прибыли = чистая прибыль / среднегодовая стоимость активов.

Ра ₂₀₀₇ = 10 / ((8955+8320+918+523)/2) = 0,001

Ра ₂₀₀₈ = -13 / ((9043+291)/2) = -0,003

Ра ₂₀₀₉ = 51 / ((9043+291)/2) = 0,01

8.2. Рентабельность собственного капитала = чистая прибыль / среднегодовая стоимость собственного капитала.

Ра ₂₀₀₇ = 10 / ((9960+9791)/2) = 0,001

Ра ₂₀₀₈ = -13 / 10703 = - 0,001

Ра ₂₀₀₉ = 51 / ((9960+9791)/2) = 0,005

8.3. Рентабельность основной деятельности = чистая прибыль / выручка от реализации.

Род ₂₀₀₇ = 10 / 6213 = 0,001

Род ₂₀₀₈ = -13 / 4130 = - 0,003

Род ₂₀₀₉ = 51 / 1807 = 0,028

8.4. Рентабельность издержек = чистая прибыль / затраты.

Ризд ₂₀₀₇ = 10 / 6431 = 0,002

Ризд ₂₀₀₈ = -13 / 3996 = - 0,003

Ризд ₂₀₀₉ = 51 / 1810 = 0,028

8.5. Рентабельность производства = чистая прибыль / (стоимость основных фондов + величина оборотных средств).

Рп ₂₀₀₇ = 10 / (9791+523) = 0,009

Рп ₂₀₀₈ = -13 / (10703+291) = 0,001

Рп ₂₀₀₉ = 51 / (9791+523) = 0,005

Проанализировав полученные данные, можно сделать вывод о том, что в 2007 году деятельность предприятия находилась на высоком уровне, о чем свидетельствуют положительные показатели рентабельности. В 2008 и 2009 годах, несмотря на кризисную ситуацию, предприятие имеет невысокие, но допустимые показатели деятельности.

На основании рассчитанных показателей, финансовое состояние гостиницы в настоящее время является удовлетворительным.

Однако для его повышения необходимо разработать комплекс мероприятий по улучшению функционирования предприятия в дальнейшем. Например, мероприятиями по улучшению могут быть:

1. увеличение ликвидности гостиницы, для чего необходимо увеличить объем оборотных активов, для того, чтобы предприятие смогло покрывать свои текущие обязательства; увеличение оборотных активов следует осуществить путем увеличения чистой реализованной стоимости и денежных средств и их эквивалентов;

2. для повышения платежеспособности необходимо увеличить собственные средства, чтобы предприятие не зависело от заемных средств, для чего необходимо увеличить собственный капитал и снизить непокрытые убытки;

3. необходимо повысить деловую активность для большей скорости оборачиваемости финансовых ресурсов, для чего следует повысить чистую выручку от реализации услуг, необходимо увеличить производство и реализацию услуг;

4. для более эффективного вложения средств в предприятие и рационального их использования необходимо повысить рентабельность предприятия за счет увеличения активов и собственного капитала.

Таким образом, для реализации данных предложений необходима правильная маркетинговая стратегия, повышение уровня квалификации персонала.