- •I. Конспект лекций по дисциплине «судебная бухгалтерия»
- •Тема 1. Становление и развитие судебной бухгалтерии
- •§1. Становление дисциплины «Судебная бухгалтерия», ее предмет и методология
- •Предмет судебной бухгалтерии -закономерности использования защитных функций бухгалтерского учета в юридической практике.
- •§2. Структура и значение судебной бухгалтерии
- •§3. Взаимосвязь судебной бухгалтерии с иными дисциплинами
- •Тема 2. Правовые источники судебной бухгалтерии
- •§1. Правовая основа судебной бухгалтерии
- •§2. Законодательство о бухгалтерском учете
- •Структура фз «о бухгалтерском учете
- •Глава 1. Общие пожелания (ст.1-7)
- •Глава2. Основные требования к ведение бухгалтерского учета. Бухгалтерская документация и регистрация (ст.8-12)
- •Глава 3. Бухгалтерская отчетность (ст.13-17). Заключительные положения
- •Тема 3. Система и организация бухгалтерского учета в России
- •§1. Понятие и виды учета
- •Виды хозяйственных учетов
- •Основные задачи бухгалтерского учета
- •2. Основы организации бухгалтерского учета
- •Полномочия руководителя по организации бухгалтерского учета
- •Структура бухгалтерии крупного предприятия
- •Типы организации структуры бухгалтерий
- •Теоретические подходы к организации процесса регулирования постановки бухгалтерского учета на предприятии
- •§3. Учетная политика организации и ее юридическая оценка
- •Основные направления юридической оценки учетной политики
- •§ 4.Финансовый контроль
- •Виды финансового контроля в зависимости от субъектов его осуществления
- •Тема 4. Основы бухгалтерского учета
- •§ 1. Предмет и метод бухгалтерского учета
- •§ 2. Бухгалтерский баланс и его значение в юридической практике
- •Виды изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций
- •§3. Счета бухгалтерского учета и их виды
- •Требования к двойной записи на счетах бухгалтерского учета
- •Классификация счетов бухгалтерского учета:
- •Тема 5. Бухгалтерские документы и их использование при выявлении и раскрытии преступлений
- •§ 1. Понятие, классификация бухгалтерских документов и их значение в правоприменительной деятельности
- •Бухгалтерский документ
- •Первичные документы в бухгалтерском учете
- •Реквизиты
- •Значение
- •§ 2. Документооборот в бухгалтерском учете
- •Этапы документооборота
- •§3. Учетные регистры и способы исправления ошибочных записей
- •Виды учетных регистров
- •Способы исправления ошибочных записей в первичных документах и учетных регистрах
- •4. Изъятие бухгалтерских документов работниками контролирующих и правоохранительных органов
- •Этапы изъятия документов
- •I этап Подготовительный
- •III этап Заключительный
- •1. До возбуждения уголовного дела
- •Тема 6. Инвентаризация и ее значение в деятельности правоохранительных органов
- •§ 1. Понятие и виды инвентаризации
- •Основные цели инвентаризации
- •§ 2. Организация и порядок проведения инвентаризации по инициативе правоохранительных органов
- •Внезапность
- •Комиссионность
- •Проведение инвентаризации условно разделяется на 3 этапа
- •Этапы проведения инвентаризации
- •Проверка правильности оформления материалов инвентаризации
- •§3. Определение и оформление результатов инвентаризации
- •В иды пересортицы при инвентаризации
- •Естественная убыль - это товарные потери, обусловленные естественными процессами, вызывающими изменения количества товара*
- •Нормы естественной убыли не применяются
- •Способы сокрытия недостачи при проведении инвентаризации
- •Методы их обнаружения
- •Способы сокрытия излишков при проведении инвентаризации
- •Тема 7. Методы документальной и фактической проверки в практике ревизионных и правоохранительных органов
- •§ 1. Понятие и классификация методов исследования документальных данных
- •§ 2. Использование методов документальной проверки в деятельности ревизионных и правоохранительных органов
- •Методы документальной проверки
- •Признаки недоброкачественности документа, устанавливаемые формальной проверкой
- •Б. Методы проверки взаимосвязанных документов
- •Основные приемы взаимного контроля
- •§3. Использование методов фактической проверки в юридической практике
- •Тема 8. Формы использования специальных бухгалтерских знаний в юридической практике
- •§ 1. Понятие специальных бухгалтерских знаний и формы их использования в правоприменительной практике
- •§ 2. Использование специальных бухгалтерских знаний непосредственно сотрудником правоохранительных органов
- •Случаи самостоятельного применения бухгалтерских знаний сотрудником правоохранительных органов
- •§ 3. Участие специалиста-бухгалтера в производстве следственных действий и оперативно-разыскных мероприятий
- •Вопросы, в решении которых специалист-бухгалтер оказывает помощь следователю
- •Пределы полномочий специалиста-бухгалтера в расследовании и судебном рассмотрении дела
- •Тема 9. Особенности организации и проведения документальной ревизии по инициативе правоохранительных органов
- •§ 1. Понятие и виды документальной ревизии
- •Основная задача ревизии - проверка финансово-хозяйственной деятельности организации по следующим направлениям
- •§2Организация и проведение ревизии по инициативе правоохранительных органов
- •Правовые
- •Фактические
- •После возбуждения уголовного дела
- •Вопросы, согласуемые следователем с ревизором при подготовке проведения ревизии
- •Приложения к акту ревизии
- •Вводная часть
- •Описательная часть
- •§ 3. Оценка и использование материалов ревизии органами дознания и предварительного следствия
- •Оценка материалов документальной ревизии следователем
- •Тема 10. Судебно-бухгалтерская экспертиза
- •§ 1. Понятие, предмет, метод и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы
- •Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы характеризуют явления, обладающие следующими признаками
- •Специальные
- •Основные задачи судебно-бухгалтерской экспертизы
- •§ 2. Компетенция эксперта-бухгалтера
- •Виды действий, которые не вправе производить эксперт-бухгалтер
- •Основания самоотвода эксперта-бухгалтера
- •§3.Назначение и производство судебно-бухгалтерской экспертизы
- •Примерный перечень материалов, представляемых следователем эксперту-бухгалтеру
- •Права подозреваемого, обвиняемого и защитника при назначении и производстве судебно-бухгалтерской экспертизы
- •Обязанности следователя при взаимодействии с экспертом-бухгалтером
- •§ 4. Заключение эксперта-бухгалтера как источник доказательств и его оценка следователем (судом)
- •Заключение эксперта-бухгалтера
- •Заключение эксперта-бухгалтера должно быть
- •Обнаружены редакционные неточности
- •Арифметические ошибки и описки
- •Основания назначения дополнительной судебно-бухгалтерской экспертизы следователем, судом
соответствие
осуществляемой деятельности организации
учредительным документам
обоснованность
расчетов сметных назначений и исполнение
смет расходов
использование
бюджетных средств по целевому назначению
обеспечение
сохранности денежных средств и
материальных ценностей
обоснованность
образования и расходования государственных
внебюджетных средств
соблюдение
финансовой дисциплины, правильность
ведения бухгалтерского учета и
составления отчетности
полнота
и своевременность расчетов с бюджетом
и внебюджетными фондами, по оплате
труда и др.
обоснованность
операций с денежными средствами и
ценными бумагами, расчетных и кредитных
операций, а также произведенных затрат
операции,
связанные с инвестициями, с основными
средствами и нематериальными активами
формирование
финансовых результатов и их распределение
Основная задача ревизии - проверка финансово-хозяйственной деятельности организации по следующим направлениям
Виды документальных ревизий |
|||||||||||
1. |
По основаниям назначения |
Плановые - проводятся в соответствии с заранее составленным планом ревизионной работы |
Внеплановые - проводятся внезапно в связи с чрезвычайными обстоятельствами по инициативе хозяйственных или правоохранительных органов |
||||||||
2. |
По объему проверяемой деятельности |
Полные - охватывают все стороны хозяйственной деятельности ревизуемого объекта |
Частичные - охватывают одну или несколько сторон хозяйственной деятельности ревизуемого объекта |
||||||||
3. |
В зависимости от органов, производящих ревизию |
Ведомственные - осуществляются вышестоящими ведомственными организациями |
Вневедомственные - осуществляются по инициативе государственных контролирующих органов (КРУ, налоговой службы и ДР-) |
Внутрихозяйственные- проводятся силами самой организации |
|||||||
4. |
По методу проведения |
Сплошные - проверяется вся документация, относящаяся к проверяемому объекту |
Выборочные - проверяются отдельные наиболее важные операции и документы, где чаще всего отражаются признаки противоправной деятельности |
Комбинированные - отдельные операции и документы проверяются сплошным методом, а другие - выборочным |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
5. |
По составу ревизионной группы и круга проверяемых вопросов |
Бухгалтер-ские- проводятся специалистом в области бухгалтерского учета и контроля - бухгалтером-ревизором |
Комплексные - проводятся группой ревизоров, в которую кроме бухгалтера входят специалисты других отраслей знаний - экономисты, товароведы, технологи и др. |
Сквозные - наряду с ревизией головной организации одновременно проверяется несколько производственных единиц, входящих в состав объединения |
Тематические - выявляется состояние дел по отдельным вопросам (темам).При этом проверяется значительное число организаций |
||
6. |
По повторяемости контрольных действий |
Первичные ревизии - проводятся по первоначальному заданию |
Повторные ревизии - проводятся другими ревизорами в целях проверки качества первичной ревизии или аргументированных возражений проверяемых лиц |
Дополнительные ревизии - проводятся в случаях, когда необходимо дополнить выводы предыдущих ревизий, выявить новые обстоятельства, не вскрытые ими |
Документальная ревизия всегда проводится после совершения хозяйственных операций. Поэтому ее необходимо отнести к последующему виду финансового контроля по времени его проведения. Контроль осуществляется на основании изучения бухгалтерских и иных документов, поэтому ревизия и называется документальной. Однако при проведении проверок практически во всех случаях ревизоры используют и разнообразные методы фактического контроля (инвентаризацию, выполнение контрольных операций и т.д.). Поэтому ревизия по методам осуществления контроля относится к комбинированной, т.е. документально-фактической форме.
Документальные ревизии классифицируются по определенным однородным признакам. Практическое значение этой классификации для сотрудников правоохранительных органов состоит в том, что она позволяет рассчитывать необходимое рабочее время, которое понадобится для проведения ревизии того или иного вида и, следовательно, эффективно спланировать расследование или производство доследственной проверки.
Повторные и дополнительные ревизии проводятся преимущественно по требованию правоохранительных органов.
Основания для проведения повторной ревизии по инициативе правоохранительных органов:
установлен низкий методический уровень первичной ревизии;
выявлена недобросовестность (необъективность) ревизора, умышленное искажение им данных учета при проведении первичной ревизии;
неполнота выводов ранее проведенной ревизии, противоречие документам и иным материалам проверки;
существенные нарушения при производстве первичной ревизии прав ревизуемых лиц;
противоречия, содержащиеся в акте первичной ревизии, устранение которых возможно путем проведения повторной ревизии;
противоречия между выводами первичной ревизии и материалами уголовного дела, устранение которых возможно путем проведения повторной ревизии.
Основания для проведения дополнительной ревизии по инициативе правоохранительных органов:
неприменение ревизором тех приемов и методов исследования, которые, по мнению следователя, могут способствовать выявлению новых следов преступной деятельности;
наличие обоснованных возражений по результатам ревизии со стороны заинтересованных лиц (подозреваемых, обвиняемых);
ревизором проверена лишь часть хозяйственных операций, при которых могли совершаться преступления;
противоречия между выводами акта первичной ревизии и материалами уголовного дела, устранить которые можно путем проведения дополнительной проверки;
заявление эксперта-бухгалтера о невозможности дать заключение без проведения дополнительной ревизии;
проведение первичной ревизии без участия специалистов других областей знаний, когда их участие было необходимо;
задание, поставленное перед ревизией, выполнено не полностью и нет оснований отказываться от дополнительной проверки;
необходимость расширения объема проверки, когда имеются обоснованные основания полагать, что преступления были совершены до обревизованного периода;
наличие проверенных сведений о совершении преступления лицами, деятельность которых не проверялась;
необходимость исследования отдельных операций, которые не проверялись.
l/' Работа ревизионных органов предполагает определение их полномочий.
Ревизор имеет право:
Осматривать
все помещения, склады, хранилища, в
которых находятся денежные,
имущественные, товарно-материальные
и другие ценности ревизуемой организации
В
случаях обнаружения хищений и
злоупотреблений по согласованию с
руководителем ревизуемой организации
опечатывать помещения
Производить
инвентаризацию товарно-материальных
ценностей и денежных средств
Требовать
от ревизуемых организаций представления
первичной и бухгалтерской документации
Знакомиться с
подлинниками документов, находящихся
в других организациях, связанных с
ревизуемой ( в смежных организациях)
Ревизор имеет право:
Запрашивать
из смежных организаций заверенные
копии необходимых документов
Требовать
от руководителя и работников ревизуемого
предприятия справки и устные ответы
на вопросы, возникшие в связи с проведением
ревизии
Запрашивать
различные учреждения по вопросам,
возникающим в ходе проведения ревизии
Опечатывать
документы ревизуемой организации