- •I. Конспект лекций по дисциплине «судебная бухгалтерия»
- •Тема 1. Становление и развитие судебной бухгалтерии
- •§1. Становление дисциплины «Судебная бухгалтерия», ее предмет и методология
- •Предмет судебной бухгалтерии -закономерности использования защитных функций бухгалтерского учета в юридической практике.
- •§2. Структура и значение судебной бухгалтерии
- •§3. Взаимосвязь судебной бухгалтерии с иными дисциплинами
- •Тема 2. Правовые источники судебной бухгалтерии
- •§1. Правовая основа судебной бухгалтерии
- •§2. Законодательство о бухгалтерском учете
- •Структура фз «о бухгалтерском учете
- •Глава 1. Общие пожелания (ст.1-7)
- •Глава2. Основные требования к ведение бухгалтерского учета. Бухгалтерская документация и регистрация (ст.8-12)
- •Глава 3. Бухгалтерская отчетность (ст.13-17). Заключительные положения
- •Тема 3. Система и организация бухгалтерского учета в России
- •§1. Понятие и виды учета
- •Виды хозяйственных учетов
- •Основные задачи бухгалтерского учета
- •2. Основы организации бухгалтерского учета
- •Полномочия руководителя по организации бухгалтерского учета
- •Структура бухгалтерии крупного предприятия
- •Типы организации структуры бухгалтерий
- •Теоретические подходы к организации процесса регулирования постановки бухгалтерского учета на предприятии
- •§3. Учетная политика организации и ее юридическая оценка
- •Основные направления юридической оценки учетной политики
- •§ 4.Финансовый контроль
- •Виды финансового контроля в зависимости от субъектов его осуществления
- •Тема 4. Основы бухгалтерского учета
- •§ 1. Предмет и метод бухгалтерского учета
- •§ 2. Бухгалтерский баланс и его значение в юридической практике
- •Виды изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций
- •§3. Счета бухгалтерского учета и их виды
- •Требования к двойной записи на счетах бухгалтерского учета
- •Классификация счетов бухгалтерского учета:
- •Тема 5. Бухгалтерские документы и их использование при выявлении и раскрытии преступлений
- •§ 1. Понятие, классификация бухгалтерских документов и их значение в правоприменительной деятельности
- •Бухгалтерский документ
- •Первичные документы в бухгалтерском учете
- •Реквизиты
- •Значение
- •§ 2. Документооборот в бухгалтерском учете
- •Этапы документооборота
- •§3. Учетные регистры и способы исправления ошибочных записей
- •Виды учетных регистров
- •Способы исправления ошибочных записей в первичных документах и учетных регистрах
- •4. Изъятие бухгалтерских документов работниками контролирующих и правоохранительных органов
- •Этапы изъятия документов
- •I этап Подготовительный
- •III этап Заключительный
- •1. До возбуждения уголовного дела
- •Тема 6. Инвентаризация и ее значение в деятельности правоохранительных органов
- •§ 1. Понятие и виды инвентаризации
- •Основные цели инвентаризации
- •§ 2. Организация и порядок проведения инвентаризации по инициативе правоохранительных органов
- •Внезапность
- •Комиссионность
- •Проведение инвентаризации условно разделяется на 3 этапа
- •Этапы проведения инвентаризации
- •Проверка правильности оформления материалов инвентаризации
- •§3. Определение и оформление результатов инвентаризации
- •В иды пересортицы при инвентаризации
- •Естественная убыль - это товарные потери, обусловленные естественными процессами, вызывающими изменения количества товара*
- •Нормы естественной убыли не применяются
- •Способы сокрытия недостачи при проведении инвентаризации
- •Методы их обнаружения
- •Способы сокрытия излишков при проведении инвентаризации
- •Тема 7. Методы документальной и фактической проверки в практике ревизионных и правоохранительных органов
- •§ 1. Понятие и классификация методов исследования документальных данных
- •§ 2. Использование методов документальной проверки в деятельности ревизионных и правоохранительных органов
- •Методы документальной проверки
- •Признаки недоброкачественности документа, устанавливаемые формальной проверкой
- •Б. Методы проверки взаимосвязанных документов
- •Основные приемы взаимного контроля
- •§3. Использование методов фактической проверки в юридической практике
- •Тема 8. Формы использования специальных бухгалтерских знаний в юридической практике
- •§ 1. Понятие специальных бухгалтерских знаний и формы их использования в правоприменительной практике
- •§ 2. Использование специальных бухгалтерских знаний непосредственно сотрудником правоохранительных органов
- •Случаи самостоятельного применения бухгалтерских знаний сотрудником правоохранительных органов
- •§ 3. Участие специалиста-бухгалтера в производстве следственных действий и оперативно-разыскных мероприятий
- •Вопросы, в решении которых специалист-бухгалтер оказывает помощь следователю
- •Пределы полномочий специалиста-бухгалтера в расследовании и судебном рассмотрении дела
- •Тема 9. Особенности организации и проведения документальной ревизии по инициативе правоохранительных органов
- •§ 1. Понятие и виды документальной ревизии
- •Основная задача ревизии - проверка финансово-хозяйственной деятельности организации по следующим направлениям
- •§2Организация и проведение ревизии по инициативе правоохранительных органов
- •Правовые
- •Фактические
- •После возбуждения уголовного дела
- •Вопросы, согласуемые следователем с ревизором при подготовке проведения ревизии
- •Приложения к акту ревизии
- •Вводная часть
- •Описательная часть
- •§ 3. Оценка и использование материалов ревизии органами дознания и предварительного следствия
- •Оценка материалов документальной ревизии следователем
- •Тема 10. Судебно-бухгалтерская экспертиза
- •§ 1. Понятие, предмет, метод и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы
- •Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы характеризуют явления, обладающие следующими признаками
- •Специальные
- •Основные задачи судебно-бухгалтерской экспертизы
- •§ 2. Компетенция эксперта-бухгалтера
- •Виды действий, которые не вправе производить эксперт-бухгалтер
- •Основания самоотвода эксперта-бухгалтера
- •§3.Назначение и производство судебно-бухгалтерской экспертизы
- •Примерный перечень материалов, представляемых следователем эксперту-бухгалтеру
- •Права подозреваемого, обвиняемого и защитника при назначении и производстве судебно-бухгалтерской экспертизы
- •Обязанности следователя при взаимодействии с экспертом-бухгалтером
- •§ 4. Заключение эксперта-бухгалтера как источник доказательств и его оценка следователем (судом)
- •Заключение эксперта-бухгалтера
- •Заключение эксперта-бухгалтера должно быть
- •Обнаружены редакционные неточности
- •Арифметические ошибки и описки
- •Основания назначения дополнительной судебно-бухгалтерской экспертизы следователем, судом
§2. Законодательство о бухгалтерском учете
Закон - это нормативно-правовой акт, принятый в особом порядке законодательными (представительными) органами либо непосредственно народом на референдуме, регулирующий важнейшие общественные отношения и обладающий высшей юридической силой.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗот21 ноября 1996 г. вступил в действие с 1 января 1997 г. (с изм. и доп. от 23.07.98 г., 28.03.2002 г.; 31.12.2002 г и 10.01.2003 г.). Он установил единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации. Данный Федеральный закон имеет характер специального нормативного акта со специфическим предметом регулирования, в который входят общественные отношения, складывающиеся по поводу создания и использования бухгалтерской информации
Структура фз «о бухгалтерском учете
Глава 1. Общие пожелания (ст.1-7)
Глава2. Основные требования к ведение бухгалтерского учета. Бухгалтерская документация и регистрация (ст.8-12)
Глава 3. Бухгалтерская отчетность (ст.13-17). Заключительные положения
Характерные черты ФЗ «О бухгалтерском учете»:
закрепление понятия бухгалтерского учета и общих правил осуществления бухгалтерского учета на законодательном уровне;
распространение действия на все организации, которые расположены на территории РФ, включая банки, а также представительства иностранных государств;
введение методологических основ сбора, регистрации и обобщения информации, осуществляемых путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций;
введение норм методологического характера ( п.1 ст.5) и норм-стандартов, а также норм-дефиниций (п.1 ст.1 ,ст.2.);
заложение основы правового регулирования бухгалтерского учета, отчетности в РФ и норм-принципов (п.З ст.1, ст.З).
Закон «О бухгалтерском учете» имеет определяющее значение не только для Указов Президента РФ и постановлений Правительства РФ, но и для других федеральных законов, в которых находят отражение вопросы бухгалтерского учета и отчетности. Данный закон имеет существенное значение в отношении Гражданского кодекса РФ и налогового законодательства.
Закон
распространяется на все организации,
находящиеся на территории Российской
Федерации, а также филиалы и
представительства иностранных
организаций, если иное не предусмотрено
международными договорами РФ
Граждане,
осуществляющие предпринимательскую
деятельность без образования юридического
лица, ведут учет доходов и расходов в
порядке, установленном налоговым
законодательством РФ
На развитие отечественного бухгалтерского учета огромное влияние оказывает международная практика.
Международные стандарты бухгалтерского учета разработаны комитетом международных стандартов учета (1973 г.). Основные задачи комитета: формировать и издавать в государственных интересах стандарты учета, стимулировать их принятие в мире и следить за их внедрением; работать для совершенствования стандартов и др.
Принятие международных стандартов позволит:
однозначно трактовать бухгалтерскую информацию;
сопоставлять показатели отчетности организаций разных стран.
В 1998 г. Постановлением Правительства РФ №283 была утверждена Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.
К основным направлениям реформы программа относит:
-совершенствование нормативного регулирования;
методическое обеспечение (инструкции, методические указания, комментарии);
кадровое обеспечение (формирование бухгалтерской профессии, повышение квалификации бухгалтеров);
международное сотрудничество (работа в международных организациях, взаимодействие с национальными организациями).
Общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в Российской Федерации осуществляется Правительством РФ.
Органы, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета:
Министерство финансов РФ;
Министерство по налогам и сборам РФ;
Министерство юстиции РФ;
Центральный банк России;
Государственный комитет по статистике;
Государственный комитет по стандартизации и метрологии;
Государственный таможенный комитет и др.
Органы,
которым предоставлено право регулирования
бухгалтерского учета, разрабатывают
и утверждают (ч.2
ст.5 ФЗ «О бухгалтерском учете»)
Положения
(стандарты) по бухгалтерскому учету,
устанавливающие принципы, правила
и способы ведения организациями
учета хозяйственных операции, составления
и предоставления бухгалтерской
отчетности
Другие
нормативные акты и указания по вопросам
бухгалтерского учета
Планы
счетов бухгалтерского учета и инструкции
по их применению