Билет №20.
В1.Формы безналичных расчетов.
Аккредитив – это поручения банка покупателя банку поставщика об уплате поставщику товаров и услуг на условиях предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя против предоставленных поставщиком соответствующих документов.
Аккред.форма расчетов используется только в иногороднем обороте. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком, срок действия аккредитива банк.правилами не регламентируется, а устанавливается в договоре между поставщиком и покупателем. Аккредитивы могут быть двух видов:
1)покрытые, когда плательщик предварительно депонирует средства для расчетов с поставщиком на счет номе 40901 с расч.счета
2)не покрытый – это аккредитив по которому платежи поставщику гарантирует банк
3)отзывной аккредитив – когда он может быть изменен или аннулирован банком эмитентом без согласия с поставщиком
4)безотзывной аккредитив – не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика
Для открытия аккредитива плательщик представляет в свой банк заявление на стандартизированном бланке, где обязан указать:
1)номер договора в соответствии с которым открывается аккредитив
2)число, месяц закрытия аккредитива, срок действия
3)наименование плательщика и номер его счета
4)наименование банка плательщика и его номер счета
5)наименование поставщика и его номер счета
6)наименование банка поставщика и его номер счета
7)полное наименование документов против которых производится выплаты по аккредитиву
8)порядок оплаты товаротранспортных документов поставщика
9)вид аккредитива
10)сумма аккредитива и др.необходимые данные
Заявление на открытие аккредитива обычно предоставляется в 5 экземпляров. Первый экземпляр с подписью и оттиском печати покупателя явл. основанием для списания средств со счета и остается в документах для банкоплательщика. Закрытие аккредитива в банке поставщика производится по истечению срока аккредитива, по заявлению поставщика об отказе дальнейшего использования аккредитива и по заявлению покупателя об отзыве аккредитива полностью или частично. Неиспользованная сумма аккредитива возвращается банку плательщика для зачисления на счет которого депонировались средства.
Чек – это письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить с его счета держателю чека определенную денеж.сумму. Различают денежные чеки и расчетные чеки. Денежные чеки применяются для выплаты держателю чека налич.денег в банке; расчетные чеки – это чеки, применяемые для безналич.расчетов.
Расчетный чек – это документ установ.формы содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определ.денеж.суммы с его счета на счет получателя средств.
Различают покрытые чеки, средства по которым предварительно депанированны клиентом чекодателя на банк.счете номер 40903 «расч.чеки» и непокрытые, платежи по которым гарантируются банком. Для получения расч.чеков клиент обращается в ком.банк заявлением по установ.форме, где указывается колич-во чеков и сумма. Одновременно с заявлением клиент представляет в банк платеж.поручения на перечисление заявленной денеж.суммы с его расч.счета на счет расч.чеки.
После использования всех расч.чеков чековая карточка должна быть возвращена в банк и уничтожена. Чекодатель сдает чеки в банк прилагая их к реестру в 4 экземплярах. Срок предъявления чеков в банк 10 календ.дней (не считая дня выписки). Реестр заверяется подписями двух первых лиц чекодателя и оттиском печати. Лимитированная чековая книжка представляет собой сброшюрованные в виде книжки расч.чеки по 10, 20, 25 и 50 листов. Лимит чековой книжки ограничен суммой предварительно депонированных в банке на счете номер 40903.
Платеж.поручение (ПП) – это письменное распоряжение владельца счета банку о перечислении определ.денеж.суммы с его счета на счет др.предприятия – получателя средств в том же или др.иногороднем или одногороднем учреждении банка. С помощью платеж.поручений осущ. расчеты в хоз-ве как по товарным, так и не товарным операциям. ПП выписываются плательщиком на бланке установ.формы содержащим все необходимые реквизиты для совершения платежа и представляется в банк в 4 экземплярах, каждый из которых имеет свое определенное назначение:
1)Первый экземпляр используется в банке плательщика для списания средств со счета плательщика и остается в документах для банка
2)Второй и третий экземпляры ПП отсылаются в банк получателя платежа при этом второй экземпляр служит основанием для зачисления средств на счет получателя и остается в документах дня этого банка, а третий экземпляр прилагается к выписке со счета получателя как основание для подтверждения банк.проводки.
3)четвертый экземпляр возвращается плательщику со штампом банка в качестве расписки по приеме ПП к исполнению.
ПП принимаются банком к исполнению только при наличии достаточных средств на счете плательщика. Поручение действительно в течении 10 дней со дня его выписки (день выписки в расчет не принимается).
Платежное требование (ПТ) – требование поставщика к покупателю оплатить на основании приложенных к нему одногрузоч. и товарных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Поскольку инициатива в расчетах ПТ исходит от поставщика, то оплата этих документов может быть произведена только согласия покупателя.
ПТ выписываются в 3 экземплярах. Первый экземпляр служит для списания средств со счета плательщика и остается в документах дня банка. Второй экземпляр высылается в банк поставщика, где служит основанием для зачисления средств на счет поставщика. Третий экземпляр возвращается плательщику как расписка в совершении банк.операции по его счету.
В2.Учет операций с векселями.
Учет векселей кредит.организации ведется на балансовом счете первого порядка 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты" на отдельных лицевых счетах в зависимости от срока обращения выпускаемых векселей по счетам второго порядка: 52301 "до востребования" (для учета векселей с неопределенным сроком); 52302 "со сроком погашения до 30 дней": 52303 "со сроком погашения от 31 до 90 дней"; 52304 "со сроком погашения от 91 до 180 дней": 52305 "со сроком погашения от 181 дня до 1 года"; 52306 "со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет"; 52307 "со сроком погашения свыше 3 лет". Аналитический учет ведется по каждому векселю.
Векселя со сроком платежа "на определенный день" и "во столько-то времени от составления" учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения.
Векселя со сроком оплаты "по предъявлении" учитываются на счете 52301 "до востребования", векселя со сроком платежа "во столько-то времени от предъявления" учитываются на счете 52301 "до востребования", а после предъявления - в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей.
Векселя со сроком платежа "по предъявлении, но не ранее" и "по предъявлении, но не ранее и не позднее" учитываются до наступления указанного в векселе срока
"не ранее" в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а в конце
рабочего дня, предшествующего дате, определенной как "не ранее", переносятся на счет
52301 "до востребования".
Внебалансовый учет бланков векселей ведется в условной оценке 1 рубль за 1 бланк векселя и оформляется следующими проводками:
1)Передача бланков векселей в хранилище:
Дт 90701 "Бланки собственных ценных бумаг для распространения"
Кт 99999;
2)Выдача бланков векселей под отчет сотруднику, оформляющему вексель, из кассы:
Дт 90705 "Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет" по лицевому счету сотрудника
Кт 90701 "Бланки собственных ценных бумаг для распространения";списание бланков векселей с подотчетного лица при выдаче оформленного векселя
3)Клиенту на основании акта приема-передачи:
Дт 99999
Кт 90705 "Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет" по лицевому счету сотрудника;
Если по какой-либо причине в течение операционного дня клиентом вексель не получен, то такие векселя сдаются в кассу на хранение:
Дт 91202 "Разные ценности и документы" по лицевому счету "Векселя, не полученные клиентами в день оформления"
Кт 90705 "Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет" по лицевому счету сотрудника;
Если клиент получает вексель, ранее сданный на хранение в кассу, у сотрудника кассы:
Дт 99999
Кт 91202 "Разные ценности и документы" по лицевому счету "Векселя, не полученные клиентами в день оформления".
Списание испорченных бланков векселей с сотрудника, получившего бланки векселей под отчет:
Дт 90702 "Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения"
Кт 90705 "Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет" по лицевому счету сотрудника.
Испорченные бланки уничтожаются не реже одного раза в квартал на основании акта об уничтожении, подписанного комиссией, производящей уничтожение бланков:
Дт 99999
Кт 90702 "Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения".
При предъявлении векселя векселедержателем к оплате предъявленный вексель учитывается на счете 90704 "Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения" отдельный лицевой счет на каждый предъявленный вексель по вексельной сумме векселя:
Дт 90704 "Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения"
Кт 99999;
После оплаты векселя вексель снимается с учета:
Дт 99999
Кт 90704 "Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения".
При приобретении векселей кредитной организацией с целью дальнейшего размещения приобретенные векселя учитываются на счете 90703 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи" отдельный лицевой счет на каждый выкупленный вексель:
Дт 90703 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи"
Кт 99999 - по вексельной сумме векселя;
После вторичного размещения векселя вексель снимается с учета:
Дт 99999
Кт 90703 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи" - по вексельной сумме векселя.