4.6. Порядок рассмотрения налоговым органом

возражений налогоплательщика на акт выездной налоговой

проверки

Налогоплательщик имеет право на представление в налоговый орган возражений на акт проверки (пп. 7 п. 1 ст. 21, п. 6 ст. 100 НК РФ).

Представление возражений - право, а не обязанность налогоплательщика. Поэтому он может и не подавать возражения. Это не лишит его права участвовать в рассмотрении материалов налоговой проверки и представлять свои объяснения (абз. 1 п. 4 ст. 101 НК РФ).

К возражениям налогоплательщик вправе приложить подтверждающие документы или их заверенные копии.

На представление возражений налогоплательщику отведено 15 рабочих дней со дня вручения акта (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Отсчет указанного срока начинается со дня, следующего за датой вручения акта. Срок исчисляется в рабочих днях (п. п. 2, 6 ст. 6.1 НК РФ).

Представить возражения налогоплательщик вправе в любой день 15-дневного срока, в том числе в последний.

Если срок подачи возражений был пропущен, это не означает, что возражения не могут быть представлены в налоговый орган.

Проверяющие в любом случае обязаны учесть возражения налогоплательщика на акт выездной проверки, если они поданы до вынесения решения по проверке.

В силу п. 2 ст. 101 НК РФ налогоплательщик имеет право участвовать в процессе рассмотрения руководителем налогового органа (его заместителем) материалов выездной проверки.

А налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов выездной проверки (абз. 1 п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 101 НКРФ).

Если же налоговый орган не обеспечил налогоплательщику право на участие в рассмотрении материалов проверки, то его решение подлежит отмене на основании абз. 2 п. 14 ст. 101 НК РФ. В то же время если налогоплательщик надлежащим образом извещен, но не воспользовался своим правом присутствовать при рассмотрении материалов налоговой проверки, решение по итогам проверки может быть принято в его отсутствие (абз. 3 п. 2 ст. 101 НК РФ).

Решение о привлечении к налоговой ответственности либо об отказе в привлечении к налоговой ответственности по результатам налоговой проверки составляется в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока для представления возражений (ст. 101 НК РФ).

В течение пяти рабочих дней со дня его составления решение должно быть вручено налогоплательщику.

Еще через 10 рабочих дней со дня вручения решение вступает в силу.

Если решение отправлено заказным письмом, то оно считается полученным на шестой рабочий день с момента отправки (т.е. вступит в силу спустя 16 рабочих дней с даты его отправления).

Перед вынесением решения руководителем или заместителем руководителя налогового органа, проводившего налоговую проверку, т.е в течение 10 рабочих дней рассматриваются акт и другие материалы налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом письменные возражения по указанному акту и приложенные к ним документы.

Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц. Конкретный перечень оснований для продления срока рассмотрения материалов проверки налоговым законодательством не установлен. Чаще всего решение о продлении принимается в случае вынесения решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК

РФ) или неявки лица, присутствие которого необходимо для принятия решения (пп. 5 п. 3 ст. 101 НК РФ).

Если необходимо получить дополнительные доказательства для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых, руководитель или заместитель руководителя налогового органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий один месяц, дополнительных мероприятий налогового контроля.

Согласно абз. 3 п. 6 ст. 101 НК РФ в качестве дополнительного мероприятия может быть назначено:

- истребование документов как у самого налогоплательщика, так и у третьих лиц (ст. ст. 93 и 93.1 НК РФ);

• допрос свидетеля (ст. 90 НК РФ);

• проведение экспертизы (ст. 95 НК РФ). Приведенный перечень является закрытым.

Срок проведения дополнительных мероприятий налогового контроля не должен выходить за пределы общего срока рассмотрения материалов налоговой проверки с учетом его продления (10 рабочих дней + один месяц).

В решении о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля указываются вид мероприятия, срок его проведения, а также обстоятельства, которыми вызвано проведение мероприятия.

Решение подписывается руководителем налогового органа (его заместителем) и заверяется печатью.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 101 НК РФ налогоплательщик вправе до вынесения решения ознакомиться со всеми материалами дела, включая материалы дополнительных мероприятий налогового контроля.

Дополнительные мероприятия могут проводиться только в отношении уже установленных нарушений налогового законодательства и не предназначены для сбора сведений о нарушениях, которые не отражены в акте проверки.

По результатам рассмотрения по существу материалов налоговой проверки руководитель налогового органа (его заместитель) должен вынести одно из следующих решений (п. 7 ст. 101 НК РФ):

1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Окончательное решение о привлечении налогоплательщика к ответственности принимается после проведения дополнительных мероприятий по истечении месячного срока.

В решении излагаются:

- обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения таким образом, как они были установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства;

- доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов;

решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей НК РФ, предусматривающих данные правонарушения и применяемые меры ответственности;

- указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

Нормативные акты

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая). Федеральный закон от 31.07.1998 года № 146-ФЗ. Принят ГД ФС РФ 16.07.1998 года.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая). Федеральный закон от 05.08.2000 года № 117-ФЗ. Принят ГД ФС РФ 19.07.2000 года.

Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению Акта налоговой проверки. Приказ ФНС России от 25.12.2006 года № САЭ-3-06/892@ (с изм. от 24.01.2011 года). Зарегистрировано в Минюсте РФ 20.02.2007 года №8991.

Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Приказ ФНС России от 06.03.2007 года № ММ-3-06/106@ (ред. от 17.02.2011 года). Зарегистрировано в Минюсте РФ 05.04.2007 года №9259.

Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок». Приказ ФНС России от 30.05.2007 года № ММ-3-06/333@ (ред. от 08.04.2011 года)

Другие нормативные акты и документы, размещенные на Интернет-сайте ФНС России: http://www.nalog.ru/kontr_func/

• отражение в налоговых карточках доходов физических лиц, полученных в виде материальной выгоды.

2. Проверка наличия документов, дающих право физическим лицам на налоговые вычеты.

3. Проверка правильности предоставления льгот работникам предприятия.

4. Проверка полноты и своевременности перечисления удержанных сумм налога на доходы физических лиц в бюджет путем сопоставление счета «Расчеты с бюджетом» с данными лицевого счета, имеющегося в налоговом органе.

5. Проверка полноты и своевременности предоставления в налоговую инспекцию сведений о доходах по форме № 2НДФЛ.

2.6. Налог на имущество предприятий: (отв. исп.)

• Правильность определения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за каждый отчетный период.

• Сверка остатков по бухгалтерским счетам с данными, отраженными в налоговой декларации.

• Правильность ведения бухгалтерского учета активов предприятия, в частности:

• Правильность начисления амортизации в бухгалтерском учете,

• Переоценка ОС, отражение ее в бухгалтерском учете.

• Правомерность применения льгот по налогу.

2.7. Единый налог на вмененный доход, (отв. исп.)

• Правильность определения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за каждый отчетный период.

• Правильность применения коэффициентов, базовой доходности и иных параметров, отраженных в декларации, и расчета суммы налога.

• Наличие деятельности предприятия, попадающей под обложение ЕНВД, но облагаемых в общем порядке.

2.8. Местные налоги и сборы, (отв. исп.) 2.8.1. Ресурсные платежи:

2.8.1.1. Налог на землю:

• Определения статуса налогоплательщика на основании информации, поступившей из уполномоченных органов (собственник, арендатор, бессрочный пользователь земельных участков и пр.).

• Проверка правильности применения ставок по налогу и определения статуса земельных участков.

• Проверка наличия санитарно - защитных зон на территории земельных участков.

• Правомерность применения налоговых льгот.

2.8.1.2. Налог на добычу полезных ископаемых.

• Правильность определения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за каждый отчетный период.

• Правомерность применения налоговых льгот.

2.9. Расходы организации, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг): (отв. исп.)

2.9.1. Правильность определения расходов при расчете налоговой базы:

• Расходы, связанные с производством и реализацией (материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы),

• Расходы, не учитываемые в целях налогообложения,

• Расходы на ремонт основных средств,

• Расходы на освоение природных ресурсов,

• Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки,

• Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества.

2.9.2. Правильность определения стоимости амортизируемого имущества, а также порядка расчета сумм амортизации.

3. Правильность формирования резервов (по сомнительным долгам, на ремонт основных средств, по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию).

4. Правильность определения налоговой базы:

• при уступке (переуступке) права требования,

• при отнесении процентов по долговым обязательствам к расходам,

• при совершении операций с ценными бумагами,

• при переносе убытков на будущее.

5. Правильность оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции на складе, товаров отгруженных, но не реализованных в отчетном (налоговом) периоде. .._; .

6. Правильность отнесения сумм прямых и косвенных расходов на производство и реализацию.

2.10. Внереализационные доходы, уменьшенные на сумму внереализационных расходов: (отв. исп.) -

• Правильность формирования внереализационных доходов предприятия.

• Правильность определения внереализационных расходов при расчете налоговой базы.

2.11. Налог на добавленную стоимость, (отв. исп.)

• правильность ведения бухгалтерского учета по НДС;

• правильность определения сумм НДС, подлежащей уплате в бюджет за каждый отчетный период;

• соблюдения порядка ведения журналов учета счетов-фактур, книг покупок и продаж при расчетах по НДС; .. ... .

• правильность определения суммы НДС с объема реализации, с авансовых платежей, с реализации товаров для собственных нужд и выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления, с суммы полученных штрафов и неустоек за нарушения обязательств по поставкам товаров, от продажи ОС, нематериальных активов;

• правильность определения налоговой базы по договорам финансирования под уступку денежного требования;

• правильность определения налоговой базы налоговыми агентами;

• правомерность применения налоговой ставки «0» процентов;

• правомерность освобождения осуществляемых операций от налогообложения НДС;

• правомерность принятия к вычету сумм НДС, уплаченных таможенным органам при ввозе товарно-материальных ценностей на территорию Российской Федерации;

• правомерность принятия к вычету сумм НДС, предъявленных при осуществлении деятельности на «внутреннем рынке».

2.12. Налог на прибыль предприятий и организаций, (отв. исп.)

• Правильность ведения налогового учета.

• Правильность определения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за каждый отчетный период, с учетом нарушений, установленных проверяющими по вопросам формирования доходов от реализации, расходов, связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг), а также внереализационных доходов и расходов налогоплательщика.

2.13. Водный налог, (отв. исп.)

• Проверка правильности применения ставок по плате и определения типа сбрасываемых (забираемых) вод.

• Сверка данных по сбросу (забору) воды, отраженных в декларации, первичных документов учета и форме отчетности №2-ТП/ТИ (водхоз).

• Правомерность применения налоговых льгот.

Начальник отдела

Приложение 2

ТРЕБОВАНИЕ

о представлении документов

В соответствии со статьей 93 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с

проведением выездной налоговой проверки ОАО « » ИНН / КПП, Вам необходимо

обеспечить представление в десятидневный срок со дня получения настоящего требования следующие заверенные должным образом КОПИИ необходимых для налоговой проверки документов за период с 01.01.2008 года по 31.12.2010 года:

I. Управленческие и учредительные документы

1. Учредительные документы, приказы (о назначения и об увольнении) на руководителей и главных бухгалтеров;

2. Приказы об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета на 2008-2010гг.; , .-ч^к.; .

3. Положения об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета на 2008-2010гг.;

4. Годовые и ежеквартальные отчеты эмитента ценных бумаг за 2008-2010гг.;

5. Годовые отчеты по консолидированной отчетности с примечаниями;

6. Рабочий план счетов; ......

7. График документооборота организации;

8. Штатное расписание;

9. Приказы о назначении лиц, ответственных за финансовое урегулирование вопросов, действовавших в проверяемом периоде и на момент проверки;

10. Состав учредителей и распределение долей в уставном капитале;

11. Протоколы и решения заседаний, собраний акционеров, Совета Директоров общества за 2008-2010гг.;

12. Решения собрания акционеров по итогам года на выплату вознаграждений и иных доходов физическим лицам;

13. Распоряжения руководителя общества на использование средств, остающихся в распоряжении общества (после уплаты налога на прибыль) на ФСР, ФМП в пользу физических лиц (работников общества и неработающих);

14. Решение собрания акционеров о выплате дивидендов за 2008-2010гг.;

15. Списки почтовых переводов получателям дивидендов за 2008-2010гг. .--,.. .,

16. Списки акционеров получателей дивидендов за 2008-2010гг. в соответствии с указанным решением;

17. Перечень банковских счетов с указанием даты открытия, даты закрытия;

18. Документы по распределению прибыли, остающейся в распоряжении организации, и списания убытка; ._: ,.-,,- w

19. Перечень структурных подразделений в проверяемый период с указанием даты их создания и ликвидации;

20. Список дочерних и зависимых обществ, сведения о держателях реестра акционеров, перечень аффилированных лиц, с указанием долей; . .. ,- _;;

21. Коллективный договор организации;

22. Лицензии и лицензионные соглашений к ним;

23. Аудиторские заключения по бухгалтерской и налоговой отчетности за 2008-2010гг. П. Документы учета

24. Бухгалтерскую и налоговую отчетность организации, бухгалтерские балансы (с приложениями №№ 2,3,4,5), за 2008-2010гг. (поквартально); пояснительные записки к отчетам за 2008-2010гг.;налоговые декларации (расчеты) за 2008-2010гг.;

25. Уточненные налоговые декларации по всем видам налогов за 2008-2010гг. (с учетом представленных в период проведения проверки);

26. Документы, подтверждающие правомерность применения различных видов вычетов, льгот по налогам и сборам;

27. Перечень дебиторов и кредиторов организации с указанием суммы задолженности и срока их погашения;

28. Документы, подтверждающие возникновение дебиторской задолженности (договора (со всеми дополнениями, изменениями, приложениями, спецификациями), акты приема - передачи, счета - фактуры, и др.);

29. Документы, подтверждающие правомерность списания дебиторской задолженности;

30. Договоры (в том числе агентские и договоры комиссии) по приобретению сырья, материалов, основных средств, услуг, работ, действовавшие в 2008-2010гг. (со всеми дополнениями, изменениями, приложениями, спецификациями): акты приема-передачи; товарные накладные; маршрутные поручения; акты оказанных услуг, выполненных работ; акты сверки взаиморасчетов; акты взаимозачетов; журналы-ордера по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 2008-2010гг. в разрезе поставщиков (в том числе в разрезе агентов и комиссионеров) по субконто: Контрагенты, Основание;

оборотно - сальдовую ведомость по контрагентам - поставщикам сырья, материалов, основных средств, услуг, работ (в том числе в разрезе агентов и комиссионеров);

31. Договоры (в том числе агентские и договоры комиссии) по реализации готовой продукции, сырья, материалов, основных средств, услуг, работ на внутреннем рынке и на экспорт, действовавшие в 2008-2010 годах (со всеми дополнениями, изменениями, приложениями, спецификациями): акты приема-передачи; товарные накладные; маршрутные поручения; акты оказанных услуг, выполненных работ; акты сверки взаиморасчетов; акты взаимозачетов; журналы-ордера по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за 2008- 2010 года в разрезе покупателей продукции (в том числе в разрезе агентов и комиссионеров) по субконто: Контрагенты, Основание; оборотно-сальдовую ведомость по контрагентам- поставщикам продукции (в том числе в разрезе агентов и комиссионеров);

32. Договоры, в том числе агентские и договоры комиссии по услугам по переработке сырья (давальческого, приобретенного) (со всеми дополнениями, изменениями, приложениями, спецификациями);

33. Расчет средней себестоимости готовой продукции, полученной от переработки сырья (давальческого, приобретенного) помесячно;

34. Калькуляцию фактической себестоимости готовой продукции, выработанной на предприятии;

35. Акты приема - передачи сырья на предприятие;

36. Акты приема - передачи готовой продукции от предприятия;

37. Акты списания потерь;

38. Акты взаимозачетов по реализации готовой продукции;

39. Гражданско-правовые договоры купли-продажи, аренды и иные виды договоров (со всеми дополнениями, изменениями, приложениями, спецификациями) действующие в 2008- 2010 годах;

40. Акты сверок расчетов с покупателями, поставщиками, заказчиками, исполнителями и другими контрагентами;

41. Судебные решения, постановления, принятые органом судебной власти по вопросам взаимоотношений с контрагентами за 2008-2010 годах. Мировые соглашения с контрагентами и иную документацию, касающуюся неурегулированных взаимоотношений в ходе исполнения договоров (заверенные копии документов приложить к договорам).

42. Договоры на получение (предоставление) в 2008-2010 годах кредитов (займов) с приложениями, в том числе на основании кредитных линий, авердравтов т.д. (со всеми дополнениями, изменениями, приложениями, спецификациями);

43. Документы, в том числе отчеты, на основании которых определяются цены на готовую продукцию;

44. Сертификаты, стандарты качества на выпускаемую (реализуемую) продукцию;

45. Товарный баланс готовой продукции;

46. Счета-фактуры, журнал учета и регистрации счетов-фактур, выставленных и полученных;

47. Журналы (книги) учета векселей, акты приема-передачи векселей;

48. Книги учета движения ценных бумаг (векселей);

49. Реестры актов приема-передачи ценных бумаг (векселей);

50. Акты приема-передачи ценных бумаг (векселей);

51. Копии векселей, приобретенных и погашенных в 2007- 2008 годах;

52. Ведомости № 11, 16 по учету реализации товаров (работ, услуг) помесячно за 2008- 2010 года в разрезе счетов бухгалтерского учета по реализации товаров (работ, услуг) и предъявленных счетов-фактур;

53. Справки об определении выручки по отгрузке и по оплате по видам продукции;

54. Главная книга помесячно;

55. Книги покупок и продаж помесячно, изменения и дополнения, внесенные в книги покупок и книги продаж в течение 2008-2010 года;

56. Перечень доходов и расходов организации;

57. Акты инвентаризации основных средств по состоянию на 01.01.2009, на 01.01.2009, на 01.01.2010; .

58. Документы по выбытию основных средств;

59. Перечень нематериальных активов общества и документы, подтверждающие правомерность их списания на себестоимость продукции (расходы) организации;

60. Документы, подтверждающие расчеты суммовых и курсовых разниц;

61. Кассовые и банковские документы;

62. Авансовые отчеты;

63. Перечень расчетных, депозитных, текущих счетов организации;

62. Отчеты по движению и стоимости товаров, находящихся в пути и на хранении на складах (по контрактам, помесячно);

63. Журналы ордера, оборотные ведомости и карточки счетов по реализации и формированию себестоимости готовой продукции;

64. Корректировка расчета удельного веса «входного» НДС по экспортным операциям и по внутреннему рынку;

65. Договоры на оказание услуг по транспортировке готовой продукции, акты приема - передачи готовой продукции, товарные накладные, маршрутные поручения, акты оказанных услуг, выполненных работ, акты сверки взаиморасчетов, материальные балансы (со всеми дополнениями, изменениями, приложениями, спецификациями);

66. Договоры, акты выполненных работ, подтверждающие расходы на НИОКР, акты внедрения результатов работ на создание научно-технической продукции в 2008- 2010 годах (со всеми дополнениями, изменениями, приложениями, Ж спецификациями);

67. Договоры (с приложениями), подтверждающие расходы на охрану и пожарную безопасность в 2008-2010 года (со всеми дополнениями, изменениями, приложениями, спецификациями);

68. Договоры, заключенные на оказание ремонтных работ в 2008-2010 годах, заказы на ремонтные работы, отчеты о выполненных работах, справки о стоимости выполненных работ (форма КС-3), акты выполненных работ (форма КС-2) (со всеми дополнениями, изменениями, приложениями, спецификациями);

62. Акты оказанных услуг, выполненных работ;

72. Акты сверки взаиморасчетов;

73. Акты взаимозачетов;

74. Отчеты о движении и стоимости товаров, находящихся на хранении на складах (по контрактам) помесячно;

75. Отчеты по форме 2 -ТП «Водхоз», 6- ГР и 5- ГР «Сведения о списании запасов полезных ископаемых», 4-ос «Сведения о текущих затратах на охрану окружающей природной среды, экологических и природоресурсных платежах»;

76. Акты инвентаризации остатков на начало и конец каждого месяца по видам добываемых полезных ископаемых;

77. Акты на консервацию основных средств, находящихся в консервации в 2008- 2010 году, начиная с начала периода консервации;

78. Сведения о выявленных нарушениях законодательства РФ с документальным подтверждением (актов, протоколов, постановлений) за 2008- 2010 года;

79. Договоры добровольного страхования в пользу физических лиц по всем видам страхования (со всеми дополнениями, изменениями, приложениями, спецификациями);

80. Реестры, представленных в налоговый орган сведений о доходах физических лиц, удержанных суммах НДФЛ, исчисленных суммах ЕСН;

81. Гражданско-правовые договоры, заключенные организацией с физическими и юридическими лицами на выполнение работ (услуг) (со всеми дополнениями, изменениями, приложениями, спецификациями);

82. Договоры купли-продажи ТМЦ, заключенные организацией с физическими лицами (со всеми дополнениями, изменениями, приложениями, спецификациями);

83. Распоряжения руководителя общества на использование средств, остающихся в распоряжении общества (после уплаты налога на прибыль) на ФСР, ФМП в пользу физических лиц (работников общества и неработающих в обществе);

84. Ежемесячные расчеты для применения регрессивной шкалы по ЕСН;

85. Налоговые карточки физических лиц по НДФЛ, ЕСН;

86. Расчетные ведомости по начислению заработной платы, сводные ведомости по сч.70 по обособленным подразделениям, ведомости по начислению дивидендов;

87. Сводные ведомости начислений и перечислений НДФЛ, ЕСН и других налогов и сборов по обособленным подразделениям и общий свод;

88. Договоры с физическими лицами о предоставлении им ссуд, расчеты материальной выгоды (со всеми дополнениями, изменениями, приложениями, спецификациями);

89. Приказы об оказании материальной помощи работникам организации;

90. Списки инвалидов, участников ВОВ, чернобыльцев и иных льготных категорий работников организации (с подтверждающими документами);

91. Ведомости и карточки учета основных средств, акты ввода в эксплуатацию основных средств, начисление амортизации;

92. Акты выполнения работ, справки (сметы) стоимости выполненных работ по работам, выполненным хозяйственным способом;

93. Документы, подтверждающие финансирование капитальных вложений;

94. Решения, распоряжения, постановления и другие виды документов об отводе и изъятии земельных участков;

95. Свидетельства о государственной регистрации права собственности на землю;

96. Сводный расчет налоговой базы и суммы земельного налога и налога на имущество предприятий;

97. Распределение земель по районам и городам и по виду землепользования;

98. Перечень реализованного в 2008-2010 годах прочего имущества с указанием цены приобретения и сумм расходов, связанных с приобретением данного имущества;

99. Перечень реализованного в 2008-2010 годах амортизируемого имущества с указанием остаточной стоимости и сумм расходов, связанных с реализацией данного имущества;

100. Технические паспорта на транспортные средства;

101. Акты прохождения техосмотра транспортных средств;

102. Перечень событий после отчетной даты; ^v

103. Условные факты хозяйственной деятельности;

104. Сводный расчет налоговой базы и суммы налога на имущество;

105. Расчет остаточной стоимости льготируемого имущества на отчетные даты по статьям баланса;

106. Инвентарные карточки учета основных средств, в части льготированного имущества по налогу на имущество организаций за 2008 - 2010 годы; •

107. Расшифровка затрат организации, учитываемые в составе капитальных вложений на счете 08 «Капитальные вложения» на суммы, заявленные в декларации по налогу на имущество на отчетные даты;

108. Расшифровку незавершенного капитального строительства по состоянию на 01.01.2008, 01.01.2009, 01.01.2010, 01.01.2011, в разрезе объектов строительства;

109. Договоры на строительство объектов (со всеми дополнениями, изменениями, приложениями, спецификациями);

110. Акты приемки и ввода в эксплуатацию законченного строительством объектов;

111. Положение по Фонду финансовой поддержки развития производства; Решения собрания акционеров по расходованию Фонда в 2008 - 2010 годах, платежные документы по перечислению денежных средств в Фонд и их расходованию из Фонда в 2008- 2010 годы.

111. Регистры (аналитические и синтетические)

112. Регистры бухгалтерского учета по счетам в разрезе субсчетов: 01 «Основные средства»; 02 «Амортизация основных средств»; 03 «Доходные вложения в материальные ценности»; 04 «Нематериальные активы»; 05 «Амортизация нематериальных активов»; 07 «Оборудование к установке»; 08 «Вложения во внеоборотные активы»; 10 «Материалы»; 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»; 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»; 16 «Отклонения в стоимости материалов»; 19 «налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям»; 20 «Основное производство»; 23 «Вспомогательное производство»; 25 «Общепроизводственные расходы»; 26 «Общехозяйственные расходы»; 28 «Брак в производстве»; 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»; 40 «Выпуск продукции»; 41 «Товары»; 42 «Торговая наценка»; 43 «Готовая продукция»; 44 «Расходы на продажу»; 45 «Товары отгруженные»; 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»; 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета; 55 «Специальные счета в банках; 58 «Финансовые вложения»; 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»; 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 63 «Резерв по сомнительным долгам»; 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»; 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; 75 «Расчеты с учредителями»; 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»; 77 «Отложенные налоговые обязательства»; 79. «Внутрихозяйственные расчеты»; 80 «Уставный капитал»; 81 «Собственные акции (доли)»;82 «Резервный капитал»;. 83 «Добавочный капитал»; 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»; 86 «Целевое финансирование»; 90 «Продажи»; 91 «Прочие доходы и расходы»; 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»; 97 «Расходы будущих периодов»; 98 «Доходы будущих периодов»; 99 «Прибыли и убытки»; 99 «Прибыли и убытки»; забалансовые счетас с приложением всех первичных документов.

113. Регистры бухгалтерского учета и ведомости по отгрузке и реализации готовой продукции, материалов, сырья, работ, услуг;

114. Регистры синтетического и аналитического учета по забалансовым счетам бухгалтерского учета 001, 002, 003, 004, 005, 006, 007, 008, 009, 010, 011 с приложением первичных документов;

115. Регистры налогового учета:

• регистр учета доходов текущего периода;

• регистр учета доходов, не учитываемых при определении налоговой базы;

• регистр учета расходов (с расшифровкой прямых и косвенных);

• регистр учета расходов, не учитываемых в целях налогообложения;

• регистр учета внереализационных доходов и расходов;

116. Аналитические регистры налогового учета за 2008-2010 года в разрезе контрагентов, договоров (со всеми дополнениями, изменениями, приложениями, спецификациями), актов выполненных работ и с указанием даты хозяйственной операции:

- по прямым расходам, относящимся к реализованным товарам, работам, услугам; по материальным расходам, относящимся к расходам проверяемого периода; по расходам на оплату труда;

- по суммам начисленной амортизации, относящимся к расходам проверяемого периода;

• по расходам на ремонт основных средств, относящимся к расходам проверяемого периода;

• по расходам на освоение природных ресурсов, относящимся к расходам проверяемого периода;

• по расходам на НИОКР, относящимся к расходам проверяемого периода;

• по расходам по страхованию работников, в т.ч.: добровольное личное страхование (мед. страхование) и добровольное личное страхование на случай наступления смерти;

• по прочим расходам, связанным с производством и реализацией продукции (работ, услуг),

• по расходам, понесенными обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг), имущественных прав в 2008 - 2010 годах;

• по суммам убытков по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной сферы и социально-культурной сферы; по сумме начисленной амортизации;

• по сумме полученного дохода от сдачи имущества в аренду (субаренду); ' ,

• по сумме прочего внереализационного дохода, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль; .*- . . . , . , -,.■,..

• по сумме расходов в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным ОАО « » в 2008- 2010 годах;

• по сумме расходов, направленной в 2008 - 2010 годах на содержание переданного по договору аренды имущества;

• по сумме расходов, направленной в 2008 - 2010 годах на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств;

• по сумме убытков прошлых налоговых периодов, выявленной в 2008 - 2010 годах;

- по сумме безнадежных долгов, отраженной в налоговой декларации по налогу на

- по сумме прочих внереализационных расходов и убытков, приравненных к внереализационным расходам и отраженным в Налоговой декларации по налогу на прибыль;

- по сумме выручки, полученной в 2008- 2010 годах от реализации ценных бумаг; по сумме расходов, связанной с приобретением и реализации ценных бумаг.

Вышеуказанные документы должны быть представлены в исчерпывающем количестве.

Запрашиваемые документы должны быть представлены ТОЛЬКО В ВИДЕ ЗАВЕРЕННЫХ ДОЛЖНЫМ ОБРАЗОМ КОПИЙ (за исключением банковских документов и авансовых отчетов).

В СЛУЧАЕ ОТСУТСТВИЯ КАКИХ-ЛИБО ДОКУМЕНТОВ НЕОБХОДИМО ПРЕДСТАВИТЬ ПИСЬМЕННОЕ ОБЪЯСНЕНИЕ О ПРИЧИНЕ ИХ ОТСУТСТВИЯ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 7 Закона РФ «О налоговых органах» от 21.03.1997 № 943-1 в случаях непредставления (или отказа представить) налоговым органам и их должностным лицам бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет, налоговым органам предоставляется право приостанавливать операции предприятий, учреждений, организаций и граждан по расчетным и другим счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях.

Непредставление налоговому органу запрашиваемых документов (сведений) в установленный срок влечет ответственность, предусмотренную статьей 126 Налогового кодекса Российской Федерации и Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.

Подпись должностного лица налогового органа:

( должность, наименование налогового органа)

( подпись) (Ф.И.О.)

"Требование о представлении документов (информации) получил

(дата)

Подпись руководителя организации (филиала, представительства) (физического лица) (представителя)

(наименование организации (филиала (представительства))

( подпись) (Ф.И.О.)

Александр Владимирович Киров

Организация и методика проведения налоговых проверок

Учебно-методическое пособие

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского» 603950, Нижний Новгород, пр. Гагарина, 23

Формат 60x84 1/16.

Бумага офсетная. Печать офсетная. Гарнитура Тайме. Усл. печ. л. . Заказ № . Тираж 100 экз.

Отпечатано в типографии Нижегородского госуниверситета

им. Н.И. Лобачевского

603600, г. Нижний Новгород, ул. Большая Покровская, 37 Лицензия ПД № 18-0099 от 14.05.2001