2.7. Организация работы налогового органа по формированию проекта плана выездных налоговых проверок и

по подготовке их проведения

При составлении проекта плана выездных налоговых проверок проводится определение предмета выездной налоговой проверки, то есть налогов (сборов) и других обязательных платежей, по которым будет проводиться выездная налоговая проверка, филиалы (представительства) и иные обособленные подразделения, подлежащие включению в проект плана выездных налоговых проверок, а также проводится подготовка и составление перечня вопросов, подлежащих проверке и необходимых мероприятий налогового контроля.

Осуществляется подготовка предложений о предполагаемых затратах времени на проведение выездных налоговых проверок, включенных в проект плана выездных налоговых проверок, а также о количестве должностных лиц налоговых органов, необходимых для проведения выездных налоговых проверок.

При формировании проекта плана выездных налоговых проверок налоговому органу следует учитывать, что период, за который будет проводиться проверка, должен состоять из целого числа налоговых периодов по всем налогам, сборам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по которым назначена проверка. При этом выездная налоговая проверка может быть назначена не ранее наступления сроков представления

налоговых декларации за последний налоговый период по всем налогам, по которым назначена проверка, а также срока, установленного законодательством об обязательном пенсионном страховании для представления декларации за последний расчетный период, за исключением периода проверки налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц.

При планировании выездных налоговых проверок налоговому органу необходимо учитывать ограничения по срокам, предусмотренные пунктом 4 статьи 89 и пунктом 1 статьи 113 Налогового кодекса.

В ходе подготовки проекта плана выездных налоговых проверок должен быть решен вопрос о необходимости привлечения к указанным проверкам сотрудников органов внутренних дел.

План должен содержать следующие реквизиты:

наименование организации либо наименование организации и филиала (представительства), Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, нотариуса, частного адвоката, Ф.И.О. физического лица;

ИНН/КПП (для организаций / ИНН (для физического лица);

категория налогоплательщика (крупнейший налогоплательщик; филиал (представительство) или иное обособленное подразделение крупнейшего налогоплательщика; зависимая организация крупнейшего налогоплательщика (с указанием признака, по которому организация отнесена к данной категории Регламентом); налогоплательщик, не отнесенный к категории крупнейших; филиал (представительство) или иное обособленное подразделение налогоплательщика, не отнесенного к категории крупнейших;

период (периоды), за который(ые) будет проводиться проверка;

номер и дата акта последней выездной налоговой проверки;

перечень налогов, сборов и других обязательных платежей, подлежащих проверке; •

срок (квартал) начала проведения выездной налоговой проверки;

Ф.И.О. начальника (начальников) отдела (отделов), ответственного 'ответственных) за проведение выездной налоговой проверки;

наименования управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и количество должностных лиц налоговых органов (в разрезе /правлений), предполагаемые для привлечения к проведению выездной залоговой проверки;

основания для включения в проект плана выездных налоговых проверок ^заключения по результатам камеральных налоговых проверок, информация из знешних и внутренних источников, результаты анализа налоговой и эухгалтерской отчетности, сведений о доходах физических лиц, свидетельствующие о возможности обнаружения нарушений законодательства э налогах и сборах), иные основания (поручения вышестоящих налоговых эрганов, получение письменного уведомления (сообщения) организации о принятии решения о ликвидации, запросы других налоговых органов, информация, полученная от правоохранительных органов и т.д.).

В целях обеспечения максимальной эффективности и создания элагоприятных условий предстоящей выездной налоговой проверки на стадии

ее подготовки должны быть решены необходимые организационные вопросы, связанные с ее проведением.

Так, на стадии подготовки выездной налоговой проверки должна быть собрана вся недостающая информация о налогоплательщике, которая может быть использована при проведении проверки. С целью получения подобного рода информации налоговым органом должны быть заблаговременно направлены запросы в соответствующие органы, располагающие такой информацией, на которые возложена обязанность или предоставлено право ее представить.

На стадии подготовки может быть решен вопрос о привлечении к проведению выездной налоговой проверки правоохранительных органов, если их участие в выездной проверке не было предусмотрено ранее.

Утвержденный план выездных налоговых проверок изменяется (корректируется) с учетом вновь возникших обстоятельств, а также с учетом трудовых и финансовых возможностей налогового органа.

Корректировка утвержденного плана может проводиться при наличии следующих оснований:

получение заданий от вышестоящих налоговых органов о проведении выездных налоговых проверок налогоплательщиков, не включенных в план выездных налоговых проверок; .

наличие информации органов внутренних дел, полученной в установленном порядке;

получение уведомления о корректировки плана выездных налоговых проверок МИ ФНС России по КН и (или) плана выездных налоговых проверок (данного) других субъектов Российской Федерации;

отсутствие возможности для проведения выездной налоговой проверки в связи с временным отсутствием руководителя и (или) главного бухгалтера организации - налогоплательщика (индивидуального предпринимателя) и их представителей (отпуска, болезни и т.д.);

поступление в налоговый орган информации о начале процедуры реорганизации (ликвидации) организации;

изменение места нахождения организации, включенной в план проверок;

иных объективных оснований.

При этом исключению из плана подлежат в первую очередь налогоплательщики, у которых предполагаемая сумма доначислений наименьшая.

Исключенные из плана налогоплательщики (за исключением проверок, проведение которых невозможно ввиду отсутствия их должностных лиц) в обязательном порядке подлежат включению в план в последующие периоды.

По проверкам, проведение которых невозможно по причине отсутствия должностных лиц налогоплательщика, в обосновании подробно излагаются все существенные обстоятельства, а также описываются проведенные мероприятия по их розыску со ссылками на подтверждающие документы.