- •Глава 1. Камеральные налоговые проверки 4
- •Глава 2. Планирование выездных налоговых проверок 19
- •Глава 3. Истребование документов (информации) 39
- •Глава 4. Организация проведения налоговыми органами выездных
- •Глава 1. Камеральные налоговые проверки
- •1.1. Цель и документальные основы камеральной налоговой проверки
- •1.2. Порядок проведения камеральных налоговых проверок
- •1.3. Оформление результатов камеральной налоговой проверки
- •1.4. Требования к составлению акта камеральной налоговой
- •1.5. Право налогоплательщика на подачу письменных возражений на акт камеральной проверки
- •1.6. Вынесение решения по результатам камеральной проверки
- •Глава 2. Планирование выездных налоговых проверок
- •2.1. Задачи выездной налоговой проверки
- •2.2. Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для
- •2.3. Формирование информационных ресурсов о налогоплательщиках
- •2.4. Досье налогоплательщика
- •Раздел I. Идентификационная часть:
- •Раздел II. Данные о совершенных налогоплательщиком хозяйственных операциях или иных сделках, которые могут оказать влияние на формирование налоговой базы:
- •Раздел III. Косвенные данные о хозяйственной деятельности:
- •Раздел IV. Сигнальная информация в результате проведения контрольной работы, полученная:
- •2.5. Использование результатов камеральной налоговой проверки налоговой отчетности при планировании выездных
- •2.6. Порядок и критерии отбора налогоплательщиков для формирования проекта плана выездных налоговых проверок
- •2.7. Организация работы налогового органа по формированию проекта плана выездных налоговых проверок и
- •Глава 3. Истребование документов (информации)
- •Глава 4. Организация проведения налоговыми органами выездных налоговых проверок налогоплательщика
- •4.1. Решение о выездной налоговой проверке
- •4.2. Порядок проведения выездной налоговой проверки
- •4.3. Перечень мероприятий налогового контроля при проведении выездной налоговой проверки
- •4.4. Оформление результатов выездной налоговой проверки
- •4.5. Требования к составлению акта выездной (повторной выездной) налоговой проверки
- •4.6. Порядок рассмотрения налоговым органом
Раздел IV. Сигнальная информация в результате проведения контрольной работы, полученная:
о нарушении законодательства Российской Федерации о налогах и сборах взаимозависимыми лицами;
от других налоговых органов о крупных сделках и финансовых вложениях с участием данного налогоплательщика;
в результате встречных проверок;
о нарушении валютного законодательства;
5) из нескольких внешних источников и противоречащая друг другу. Раздел V. Другие сведения.
2.5. Использование результатов камеральной налоговой проверки налоговой отчетности при планировании выездных
налоговых проверок
Для обеспечения рационального отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок налоговыми органами используется информация, полученная в рамках проведения камеральной налоговой проверки, а также в результате анализа бухгалтерской и налоговой отчетности на основе Системы контрольных соотношений.
Система контрольных соотношений включает в себя:
внутридокументные контрольные соотношения (контрольные соотношения показателей деклараций (расчетов) по налогам и сборам или бухгалтерской отчетности);
междокументные контрольные соотношения показателей деклараций (расчетов) по налогам и сборам, бухгалтерской отчетности и информации, полученной из внешних источников.
На основании Системы контрольных соотношений производится:
проверка логической связи между отдельными отчетными и расчетными показателями бухгалтерской и налоговой отчетности, необходимыми для исчисления налоговой базы;
проверка сопоставимости отчетных показателей с аналогичными показателями предыдущего налогового (отчетного) периода;
сопоставление отдельных показателей налоговой декларации между собой;
соотношение отдельных показателей бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций.
При применении Системы контрольных соотношений следует иметь в виду, что по результатам проверки определяются только ориентировочные данные, которые служат основанием для отбора налогоплательщиков для проведения выездной налоговой проверки, но не для доначислений налогов и сборов и применения налоговых санкций.
При проведении финансово- экономического анализа бухгалтерской и налоговой отчетности налоговыми органами должен быть обеспечен сбор информации о физических объемах потребленных энергетических (электро- и теплоэнергии) и иных материальных ресурсов и ее анализ на предмет соответствия уровня и динамики указанных объемов показателям бухгалтерской отчетности, отражающим объемы производства и реализации продукции (работ, услуг). Кроме того, используются косвенные данные о хозяйственной деятельности налогоплательщика; данные о совершенных налогоплательщиком хозяйственных операциях или иных сделках, которые могут оказать влияние на формирование налоговой базы, а также другая информация, содержащаяся в досье налогоплательщика.
Конкретные формы и методы анализа налоговой и бухгалтерской отчетности, его объем определяются налоговыми органами, исходя из информации, содержащейся в налоговой и бухгалтерской отчетности.