40. Транспортный налог. Порядок исчисления, уплата

40 Транспортный налог Общие положения и плательщики

Так как региональный налог, см. налог на имущество

Налогоплательщики – лица, на которых в соответствии с НК зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ

До 1 января 2017 года не признаются налогоплательщиками организаторы Олимпийских игр в Сочи, маркетинговые партнёры в отношении транспортных средств, принадлежащих на праве собственности

Объект и налоговая база

Автомобили, мотоциклы, мотороллеры, самолёты, яхты мотосани, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Не признаются объектом:

1. весельные лодки, моторные лодки менее 5 лошадиных сил

2. автомобили легковые для инвалидов, автомобили легковые до 100 лошадиных сил, полученные через органы соцзащиты

3. промысловые морские и речные суда

4. и т.д.

Налоговая база определяется:

1. в отношении транспортных средств с двигателями – мощность в лошадиных силах

в отношении воздушных – статическая тяга реактивного двигателя

2. в отношении водных несамоходным транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость – валовая вместимость в регистровых тоннах

3. в отношении водных и воздушных средств, не указанных ранее – единица транспортного средства

Налоговый период, ставки

Период – календарный год

Отчётные периоды – первый, второй, третий кварталы

Органы могут не устанавливать отчётные периоды

Ставки

Устанавливаются законами субъектов в зависимости от перечисленных вариантов НБ в размерах, которые перечислены в НК, например:

Автомобили до 100 л.с. – 2,5 руб.

Свыше 100 л.с. – 15 руб.

Мотоциклы до 20 л.с. – 1 руб.

При этом ставки, указанные НК, могут быть увеличены/уменьшены, но не более чем в 10 раз. Не применяется в отношении автомобилей с мощностью до 150 л.с.

Допускается дифференциация:

- в отношении каждой категории транспортных средств

- с учётом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, или их экологического класса

Порядок исчисления и уплаты сумм налога и авансовых платежей

Организации исчисляют сумму и аванс самостоятельно

По физлицам исчисление производится налоговыми органами

Сумма, подлежащая уплате = НБ * Нс по каждому транспортному средству

Если были авансы, они учитываются

Налогоплательщики-организации авансы рассчитывают в размере ¼ НБ*Нс

Срок уплаты для них не может быть установлен ранее срока, предусмотренного для представления деклараций по налогу (1.02, следующего за истекшим периодом), для физлиц – срок уплаты на основе уведомлений – не ранее 1.11 следующего года

41. Состав и назначение платежей за природные ресурсы-

-земельный, водный, сбор за пользование водными рес-ми

42. Земельный налог. Общие положения, плательщики

См. налог на имущество физлиц

Налогоплательщики – организации и физлица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389

- на праве собственности

- постоянного пользования

- пожизненного наследуемого владения

Если земельный участок входит в ПИФ, то налогоплательщиком признаётся УК.

Не признаются налогоплательщиками организации и физлица в отношении земельных участков:

- находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования

- переданных им по договору аренды

Налоговый период календарный год

Налоговые ставки

0.3% - отнесение к землям сельскохозяйственного значения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населённых пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных для жилищного строительства.

1.5% - в отношении прочих земельных участков

Льготы

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

4) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

5) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с

общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

6) организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

7) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

9) организации - резиденты особой экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок;

10) организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций в соответствии с указанным Федеральным законом.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

1. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 настоящего Кодекса.

(в ред. Федеральных законов от 24.07.2007 N 216-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

2. В течение налогового периода налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмотрено

иное. По истечении налогового периода налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 396 настоящего Кодекса.

3. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками - организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

4. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.