Отражение налога на прибыль в бухгалтерском учёте

Пример – за отчётный период бухгалтерская прибыль 126110 рублей. Ставка НПО 20%.

Представительские расходы больше норматива на 3000 рублей

Амортизационные отчисления для целей бухучёта 4000 рублей, для целей налогообложения 2000 рублей

Расходы на приобретение программного продукта для целей налогообложения признаны сразу в размере 2500 рублей, дл целей бухгалтерского учёта – расходы будущих периодов

Текущий налог на прибыль: 25222+600+500-400=25922 Сальдо 68 Расчёты по налогам и сборам

Условный расход по НПО = 126110*20%=25222 Дебет 99 Прибыли и убытки; Кредит 68 Расчёты по налогам и сборам

Постоянное налоговое обязательство: 3000*20%=600 рублей Дебет 99 Кредит 68

Отложенное налоговое обязательство (программа): 2500*20%=500 рублей Дебет 68 Кредит 77 отложенные налоговые обязательства

Отложенный налоговый актив (амортизация): 2000*20%=400 рублей Дебет 09 отложенные налоговые активы Кредит 68

Проверка расчёта

Бухгалтерская прибыль – 126110

Увеличивается на:

Сверхнормативные представительские расходы – 3000

Превышение по расходам на амортизацию – 2000

Уменьшается на:

Расходы на приобретение ПП – 2500

Налогооблагаемая прибыль – 128610

Текущий налог на прибыль - 25922

31.Вопрос. Налог на имущество организации плательщики объект база

Устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ

Вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ

С момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ

Законодательные органы субъектов РФ определяют:

1. налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 НК РФ

2. порядок уплаты налога

3. сроки уплаты налога

4. могут также предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками

Налогоплательщики – организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения

До января 2017 года не признаются налогоплательщиками:

- организации, являющиеся организаторами олимпийских и паралимпийских игр

- организации-партнёры международного олимпийского комитета

!!! отношении имущества, используемого в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и развитием города Сочи как горноклиматического курорта

Объект налогообложения

Для российский организации	Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство	Для иностранных организаций, не осуществляющих…
Движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке для бухучёта	Движимое и недвижимое имущество – объекты ОС, имущество, полученное по концессионному соглашению. В целях 30 главы НК РФ иностранные организации ведут учёт объектов налогообложения в порядке установленном в РФ для ведения бухучёта	Находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество
Имущество, переданное в доверительное управление, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению (кроме ПИФов) у учредителя доверительного управления
Имущество переданное концессионеру и (или) соданное им в соответствии с концессионным соглашением, подлежит налогообложению у концессионера
Имущество, составляющее ПИФ, подлежит налогообложению у УК. При этом налог уплачивается за счёт имущества, составляющего тот ПИФ

Не признаются объектами

1. Земельные участки и иные объекты природопользования

2. Имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам власти, где предусмотрена военная и т.п. служба