1. Государство: понятие, признаки, сущность. Значение налогов и сборов в функционировании государства.
Традиционно государство рассматривается как общность людей, в основе которой лежат территория, народ и государственная власть и наличие ее институтов.
Налоги — один из древнейших финансовых институтов: они возникли вместе с появлением государства и использовались им как основной источник средств для содержания органов государственной власти и материального обеспечения выполнения ими своих функций. Налоги - это обязательные и по юридической форме индивидуально безвозмездные платежи юридических и физических лиц, установленные органами государственной власти для зачисления в государственную бюджетную систему (или в указанных случаях — внебюджетные целевые фонды) с определением их размеров и сроков уплаты.
Значение налогов и сборов, прежде всего, выражается в их функциях.
Фискальная функция всегда удовлетворяет интересам государства, так как означает формирование государственных доходов путемаккумулирования денежных средств налогоплательщиков в бюджетеи внебюджетных фондах. Эти поступления идут на покрытие общественно необходимых потребностей: оборону государства, социальныеи хозяйственные нужды, административно-управленческие и другиерасходы. Для России это одна из главных функций налогообложения.Фискальная функция вытекает из самой природы налога, присущаналогам во всех государствах и существует с момента появления налогообложения.В ходе реализации фискальной функции налогов государству необходимо контролировать полноту и своевременность поступленияв бюджет налоговых платежей, сопоставлять их размер с потребностямив финансовых ресурсах и оказывать влияние на процесс совершенствования налоговой и бюджетной политики. Контроль осуществляетсяналоговыми органами через систему санкций и затрагивает разныевиды ответственности субъектов налогообложения.
Другая функция -регулирующая- проявляется через стимулирование или дестимулирование отдельных сфер экономики, перераспределение общественных доходов между различными категорияминалогоплательщиков, а также через воспроизводственный процесс.Сущность стимулирования состоит в предоставлении льгот определенным видам деятельности, приоритетным направлениям экономики.Дестимулирование - это противоположное стимулированию влияние налогов на экономику, котороеотносится, например, к игорному бизнесу.Так, налоги могут использоваться для регулирования производства - стимулирования развития определенных отраслей, ограничения развития или сдерживания каких-либо экономических процессов.
С помощью налогов возможно регулирование потребления. Например, такой налог, как акциз, особенно высокие его размеры, влияет на спрос и покупательную способность населения в отношении тех товаров, на которые распространяется этот налог.В налогах заложены возможности и регулирования доходов населения. Они могут быть нацелены на ограничение доходов высокого уровня, могут учитывать необходимость поддержки малоимущих граждан путем предоставления льгот.Налоги могут быть элементом механизма, регулирующего демографические процессы, молодежную политику, иные социальные явления.Порядок налогообложения может отражать признание государством особых заслуг определенных категорий граждан перед обществом (освобождение от налогов участников Великой Отечественной войны, Героев СССР и Российской Федерации и т. д.).Помимо рассмотренных функций налогам свойственна и функция контроля. В ходе налогообложения со стороны государства проводится контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций, учреждений, за получением доходов гражданами, источниками этих доходов, за использованием имущества, в том числе земли.
Учет всех этих функций налогов только в совокупности может обеспечить успешную налоговую политику, сделает налоги эффективным механизмом воздействия на экономику страны.
Р3 2. Внутренние и внешние функции государства. Роль налогообложения в реализации экономической функции государства.
Основной классификацией является деление функций государства на внутренние и внешние.
Внутренние функции государства:
Правовая функция — обеспечение правопорядка, установление правовых норм, регулирующих общественные отношения и поведение граждан, охрана прав и свобод человека и гражданина.
Политическая функция — обеспечение политической стабильности, выработка программно-стратегических целей и задач развития общества.
Организаторская функция — упорядочивание всей властной деятельности, осуществление контроля за исполнением законов, координация деятельности всех субъектов политической системы.
Экономическая функция — организация, координация и регулирование экономических процессов с помощью налоговой и кредитной политики, планирования, создания стимулов экономической активности, осуществления санкций.
Социальная функция — обеспечение солидарных отношений в обществе, сотрудничества различных слоёв общества, реализации принципа социальной справедливости, защита интересов тех категорий граждан, которые в силу объективных причин не могут самостоятельно обеспечить достойный уровень жизни (инвалиды, пенсионеры, матери, дети), поддержка жилищного строительства, здравоохранения, системы общественного транспорта.
Экологическая функция — гарантирование человеку здоровой среды обитания, установление режима природопользования.
Культурная функция — создание условий для удовлетворения культурных запросов людей, формирования высокой духовности, гражданственности, гарантирование открытого информационного пространства, формирование государственной культурной политики.
Образовательная функция — деятельность по обеспечению демократизации образования, его непрерывности и качественности, предоставлению людям равных возможностей получения образования.
Внешние функции государства:
Внешнеполитическая функция — развитие дипломатических отношений между государствами, заключение международных договоров, участие в международных организациях.
Функция обеспечения национальной безопасности — поддержание достаточного уровня обороноспособности общества, защита территориальной целостности, суверенитета ибезопасности государства.
Функция поддержания мирового порядка — участие в развитии системы международных отношений, деятельность по предотвращению войн, сокращению вооружений, участие в решении глобальных проблем человечества.
Функция взаимовыгодного сотрудничества в экономической, политической, культурной и других сферах с другими государствами.
При переходе к рыночным отношениям налог является основной экономической формой связи между предпринимателем (работником) и государством. Государство, будучи крупнейшим собственником и провоцируя рыночные (товарные) отношения, вынуждено придавать налоговым отношениям товарный и если не эквивалентный, то хотя бы частично возмездный характер.
Однако понимание экономической сущности налога должно восстановить справедливость и обеспечить плательщику налогов соответствующее ему место в налоговых отношениях – не столько обязанного субъекта, сколько партнера и «работодателя» государства, имеющего полное право хотя бы на частичную, но возвратность налогов качественными и эффективными услугами государства.
Налог есть результат «публичного» договора между гражданами и государством, согласно которому граждане вносят плату за оказываемые государством услуги. Никто не может отказаться от налогов, так же как и от пользования услугами. Этот обмен выгодный. Население, будучи вынужденным их оплачивать, является своего рода «работодателем» государства и поэтому вправе получать блага, адекватные затратам, т. е. вправе требовать эффективности и справедливости оказываемых услуг. Понимание сути налога как «цены» за услуги государства возможно только при либерализации экономических отношений, повышении самостоятельности субъектов предпринимательской деятельности, минимальном (в разумных пределах) участии государства в данных процессах.
Задача налоговой политики заключается в том, чтобы согласовать и экономически рационально удовлетворять индивидуальные и коллективные потребности.
Чтобы налоги могли регулировать экономику, необходимо:
– наличие у общества программы экономического развития;
– смещение социально-политических акцентов на предпринимателя и на предпринимательство, создание и внедрение стабильной финансово-кредитной и налоговой систем.
Какие бы самые совершенные налоговые формы ни использовались, они не будут работать, пока мы не изменим философию налога, не создадим налоговую теорию (систему научных знаний о сути и природе налогов, их роли и значении в жизни общества). Использование любых налоговых форм должно учитывать уровень богатства страны. Налоги призваны обеспечивать рост богатства путем социализации части индивидуальных богатств, в свою очередь налоговые формы и налоговые ставки должны соответствовать уровню общественного богатства страны.
Успех налоговых преобразований определяется глубиной и научной обоснованностью системных преобразований всей совокупности производственных отношений. Успех налоговых преобразований зависит от степени адекватности экономическому базису принятой законом системы налогообложения на момент проведения налоговой реформы. Постоянные налоговые реформы почти во всех развитых странах свидетельствуют о том, что до сих пор идет процесс создания справедливой, соразмерной и обоснованной системы налогообложения.