- •Раздел 1
- •25.Налоговое администрирование в Российской Федерации: содержание, задачи и функции. Роль налогового администрирования в условиях глобального экономического кризиса.
- •26. Органы налогового администрирования :их задачи и функции
- •27.Налоговые органы рф: состав и структура, задачи, функции, основные направления деятельности.
- •Структура налоговых органов российской федерации
- •29. Критерии эффективности налогового администрирования и оценки деятельности налоговых инспекций.
- •30. Налогвый контроль:назначения, методы и формы осуществления.Пути повышения эффективности налогового контроля в Российской Федерации.
- •31. Методы и формы проведения налогового контроля , за соблюдением налогового законодательства рф о налогах и сборах.
- •32 Камеральная налоговая проверка, ее назначение и порядок проведения.
- •33 Выездная налоговая проверка, ее назначение, порядок планирования, порядок проведения и реализации материалов
- •34.Порядок планирования выездных налоговых проверок
- •35 Оформление и реализация материалов налоговых проверок
- •36 Порядок обжалования решений по результатам налоговых проверок: современная практика и новые тенденции
- •Досудебное рассмотрение налоговых споров
- •Судебный спор
- •37 Налоговое консультирование: предмет, цель, задачи ,этапы проведения.
- •38. Профессиональные риски в налоговом консультировании и их разделение между участниками процесса.
- •40 Модели налогового консультирования: содержание, цели, задачи, функции
- •1.2 Модели налогового консультирования
- •41 Правовая регламентация деятельности по налоговому консультированию, правовой статус консультанта
- •42 Налоговое консультирование: виды услуг, и типы консультационных организаций.
- •43 Принципы профессионального оказания услуг по налоговому консультированию
- •44 Инфраструктура регулирования и саморегулирования услуг налогового консультирования.
- •45. Права и обязанности налогового консультанта. Профессиональная этика налогового консультанта.
- •46 Этапы налогового консультирования и характеристика
- •47 Услуги налогового консультанта: критерии и оценка уровня их качества.
- •48 Организационно - методические основы проведения налоговых проверок
- •Раздел 2
- •16 Страховые взносы во внебюджетные государственные фонды социального назначения: назначение, объект обложения, порядок исчисления и уплаты. Порядок администрирования страховых взносов.
- •Порядок уплаты страховых взносов
- •Администрирование страховых взносов
- •17 Ндфл в рф: основы построения, механизм исчисления и уплаты.
- •18.Система налоговых вычетов по ндфл. Характеристика, условия и порядок применения.
- •20 Особенности и пути совершенствования налогообложение доходов ип.
- •21 Социальный налоговые вычеты по ндфл: назначение, состав, условия порядок применения
- •22. Действующий механизм исчисления и уплаты налога на имущество организаций.
- •23 Налог на имущество физических лиц: действующий механизм исчисления, современные проблемы и пути их решения
- •24. Упрощенная система налогообложения: анализ практики применения и проблемы развития.
- •25. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: назначения, сфера применения, механизм исчисления и уплаты, перспективы развития.
- •2. Виды деятельности, попадающие под применение енвд
- •26 Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) Кто платит есхн
- •Кто относится к сельскохозяйственным товаропроизводителям
- •Кто не вправе перейти на есхн
- •Где действует система в виде уплаты единого сельхозналога
- •От каких налогов освобождены плательщики есхн
- •Как перейти на уплату единого сельхозналога
- •«Уход» с есхн: добровольный и принудительный варианты
- •Как рассчитать единый сельхозналог
- •Учет доходов и расходов при есхн
- •Когда перечислять деньги в бюджет
- •Как отчитываться по есхн
- •Совмещение енвд и единого сельхозналога
- •27 Налог на добычу полезных ископаемых: назначение и характеристика элементов налогообложения, перспективы развития налога.
- •28 Формы и методы администрирования при пользовании недрами
- •Налоговые платежи за пользование недрами
- •Неналоговые платежи за пользование недрами
- •29.Налоговые ставки :условия и порядок их применения
- •Раздел 3
- •13 Реализация права. Обязанность по уплате налогов и сборов и ее исполнение
- •14. Применение права. Правоприменительные полномочия органов налогового контроля.
- •15 Юридическое определение и правовые признаки налогов, сборов и пошлин.
- •16 Правовые особенности установления налогов. Правовые элементы налогообложения.
- •17. Понятие, предмет, метод, система источника налогового права.
- •18 Понятие налоговых правоотношений, их структура.
- •3. Правовая характеристика субъектов налоговых правонарушений
- •19. Правовые основы исполнения налоговой обязанности.
- •20 Правовые механизмы принудительного взысканя налогов, сборов, пеней и штрафов.
- •21 Правовые основы специальных налоговых режимов
- •22 Правовые аспекты налогового контроля, содержание, формы и методы.
- •23 Понятие, виды и принципы юридической ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах
- •24 Понятие и виды нарушений законодательства о налогах и сборах
- •Виды налоговых правонарушений и санкции
- •25.Правовые особенности досудебного урегулирования налоговых споров.
38. Профессиональные риски в налоговом консультировании и их разделение между участниками процесса.
Налоговое консультирование — это квалифицированная помощь по различным налоговым вопросам, предоставляемая профессиональными консультантами. Консультирование- это деятельность независимых от налоговых органов субъектов по разработке рекомендаций, составлению документов, представительству, осуществляемая в интересах налогоплательщиков. Таким образом консультационные услуги – это особый вид услуг: совет, рекомендация, анализ, оценка, прогноз, справка и т.п. в предметной области интересов (проблем) клиента. Основой их служат предоставление информации в различных формах (письменной, устной и пр.), а главной особенностью является то, что эта информация может относиться к любой из сфер деятельности предприятия.
Под налоговым риском понимается опасность для субъекта налоговых правоотношений понести финансовые и иные потери, связанные с процессом налогообложения, вследствие негативных отклонений для данного субъекта от предполагаемых им, основанных на действующих нормах права состояния будущего, с учетом которых им принимаются решения в настоящем.
Необходимо разграничивать понятие налогового риска для налогоплательщиков, налоговых агентов, и других субъектов налоговых правоотношений, представляющих интересы государства. Причем для каждого из них он будет иметь различные формы проявления. Например, для государства, исполнительными органами которого при реализации налоговых правоотношений является ряд субъектов, налоговый риск состоит в снижении поступления налогов, выступающих основным источником формирования доходной части бюджета. Для налогоплательщиков рост налоговых издержек, являющихся разновидностью его предпринимательских издержек, влечет за собой снижение его имущественного потенциала и, следовательно, снижение возможностей для решения задач, стоящих перед ним в будущем.
Те виды налоговых рисков, которые могут быть оценены в денежном выражении, целесообразно относить к финансовым рискам, ввиду того, что деньги являются материальной основой финансовых отношений. Кроме того, налоговые отношения являются частью финансовых отношений.
Понятие «финансовый риск» трактуется следующим образом: риск, обусловленный соотношением собственных и заемных средств (повышение издержек по обслуживанию капитала, потеря денежных средств). Налоговые риски организаций-налогоплательщиков имеют денежное выражение и влекут за собой повышение издержек по обслуживанию капитала организации, поэтому данный вид налоговых рисков может быть отнесен к финансовым.
Налоговые риски могут быть допустимыми, критическими и катастрофическими. Так, примером катастрофического налогового риска для хозяйствующего субъекта является предъявление штрафных санкций, в совокупности с основной суммой налога представляющих угрозу платежеспособности организации-налогоплательщика.
Исходя из факторов, определяющих финансовые риски, полагают, что «принято выделять систематический и несистематический риски». Систематический риск, обусловлен действием многообразных, общих для всех хозяйствующих субъектов факторов. Несистематический риск обусловлен действием факторов, полностью зависящих от деятельности самого хозяйствующего субъекта.
Если все же проклассифицировать налоговые риски исходя из вышеизложенного подхода, то для организации-налогоплательщика могут существовать обе группы рисков: внешние могут возникать по причинам, инициированным изменениями в условиях налогообложения со стороны государства, внутренние- по причинам неэффективной налоговой политики самого хозяйствующего субъекта. Для государства в целом также можно подразделить налоговые риски на внешние и внутренние. Внешние будут обусловлены действием международных договоров в области налогообложения, деятельностью офшорных зон и предлагаемых ими условий и т.д., внутренние — деятельностью законодательных и исполнительных органов власти, осуществляющих функции государства в процессе налогообложения, а также деятельностью налогоплательщиков.
С точки зрения практики можно выделить несколько видов налоговых рисков, существенно отличающихся своей спецификой. Это риски налогового контроля, риски усиления налогового бремени, риски уголовного преследования налогового характера. К рискам налогового контроля можно отнести риски аннулирования лицензий и ликвидации организации по искам налоговых органов, а также риски определения суммы налогов расчетным путем налоговыми органами.
Риски усиления налогового бремени свойственны экономическим проектам длительного характера. К таким рискам он относит появление новых налогов и рост ставок уже существующих налогов, отмену налоговых льгот.
Риски уголовного преследования обусловлены тем, что для руководителей организаций-налогоплательщиков, нарушающих налоговое законодательство, существует вероятность возбуждения уголовного дела и привлечения к административной и уголовной ответственности
Однако само по себе возбуждение уголовного дела в отношении руководителя компании является реальной серьезной проблемой, которая несет в себе ощутимые риски, связанные с ухудшением условий реализации различных видов проектов. Такие риски могут иметь непосредственную стоимостную оценку и, следовательно, относиться к финансовым рискам в отличие от рисков, непосредственно связанных с уголовным преследованием руководителя, стоимостная оценка которых весьма затруднена.
Помимо перечисленных выше, существует ряд маловероятных специфических налоговых рисков, не вполне поддающихся классификации, негативное воздействие которых, тем не менее, может быть достаточно ощутимым.
Обобщим рассмотренные нами классификационные признаки в отношении налоговых рисков и представим их следующую классификацию:
По субъектам, несущим налоговые риски: налоговые риски государства, налогоплательщиков, налоговых агентов, взаимозависимых лиц. В дальнейшем можно осуществлять детализацию риска налогоплательщиков для юридических и физических лиц, а государства - для различных законодательных и исполнительных органов власти, участвующих в процессе налогообложения.
Исходя из факторов, определяющих финансовые риски: внешние и внутренние.
По объекту связи с другими видами рисков: риском упущен ной выгоды, риском потерь материальных и нематериальных ценностей, риском неплатежеспособности, инвестиционным и др.
По виду последствий: риски налогового контроля, риски усиления налогового бремени (увеличения налоговой нагрузки организации), риски уголовного преследования налогового характера.
По величине возможных потерь: допустимые риски, критические и катастрофические.
39 Профессиональные объединения как фактор саморегулирования и развития деятельности налоговых консультантов. Роль палаты налоговых консультантов России и иных профессиональных объединений в развитии деятельности по налоговому консультированию.
Регулирование деятельности в сфере налогового консультирования осуществляется либо на государственном уровне, то есть законодательно, либо на уровне саморегулируемых организаций, деятельность которых устанавливается законодательно. Государственное регулирование оказания услуг налогового консультирования характеризуется четкими определениями понятий, используемых при оказании услуг, четкой регламентации самой деятельности налоговых консультантов, жестко установленными требованиями, предъявляемыми к лицам, оказывающим услуги по налоговому консультированию. При государственном регулировании услуги по налоговому консультированию регламентируется правилами, которые устанавливаются на государственном уровне и подлежат применению семи лицами, оказывающими профессиональные услуги по налоговому консультированию. Как правило, во многих странах деятельность налоговых консультантов подлежит лицензированию, законодательством установлена и мера ответственности налогового консультанта.
В тех странах, где оказание услуги налогового консультирования не регулируется государством, эту функцию регулирования услуг берут на себя саморегулируемые организации. Они устанавливают определенные требования к оказанию услуг по налоговому консультированию, разрабатывают правила, требования к самим налоговым консультантам, их уровню квалификации, которые подлежат применению теми налоговыми консультантами, которые объединены саморегулируемыми организациями. Саморегулируемыми организациями признаются созданные в целях саморегулирования добровольные объединения субъектов предпринимательской деятельности по признаку единства сферы профессиональной деятельности и функционирующие на принципах некоммерческой организации.
Под саморугулированием понимается деятельность субъектов предпринимательской или профессиональной деятельности по разработке и установлению правил и стандартов предпринимательской или профессиональной деятельности, а так же осуществление контроля за их соблюдением.
Для целей регулирования профессиональной деятельности у самогрегулируемой организации должно быть наличие опубликованных правил и стандартов профессиональной деятельности, обязательных для выполнения всеми участниками саморегулируемой организации, наличие у саморегулируемой организации механизмов обеспечения ответственности ее участников за соблюдением указанных правил и стандартов, наличие у саморегулируемой организации органов, осуществляющих контроль выполнения правил и стандартов предпринимательской или профессиональной деятельности участниками саморегулируемой организации и рассмотрение дел о наложении на участников саморегулируемой организации мер ответственности.
Правила и стандарты саморегулируемых организаций должны быть направлены на соблюдение правил деловой этики и обычаев делового оборота, устранение или снижение конфликта интересов участников саморегулирующей организации, их сотрудников и должностных лиц, а также иных правил, предусмотренных нормативными актами федеральных органов исполнительной власти. Правила и стандарты саморегулируемых организаций должны устанавливать запрет на осуществление действий участниками саморегулируемой организации в ущерб иным субъектам предпринимательской деятельности, а также устанавливать требования, препятствующие недобросовестной конкуренции, совершению в отношении потребителей товаров, работ, услуг, и иных лиц действий, наносящих моральный вред и ущерб деловой репутации отдельным участникам и всей саморегулируемой организации в целом.
Деятельность саморегулируемой организации может играть очень большую роль как в деле охраны и защиты профессиональных интересов налоговых консультантов, так и обеспечения добросовестности, соблюдения этических норм и правил налогового консультирования.
Введение в действие первой части Налогового кодекса РФ, которая установила правила взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков, привело к осознанию необходимости профессиональной подготовки специалистов именно по налоговому консультированию.
Приказом МНС РФ от25.08.199 года была создана комиссия по налоговому консультированию. Комиссия создана в целях координации работы системы налоговых органов в области подготовки и аттестации налоговых консультантов, аккредитации налоговых консультационных пунктов, уполномоченных учебных центров, средств массовой информации, для обеспечения высокого уровня налогового консультирования.