48. Международные договоры в системе источников налогового права.

Ч.5 ст.15 Конституции устанавливает приоритет ратифицированных международных договоров перед внутригосударственными законами. Можно выделить три группы международных соглашений по налоговым вопросам.

1. Акты, устанавливающие общие принципы налогообложения. Например, Европейская социальная хартия 1961 года, которая непосредственному применению не подлежит, но содержащиеся в ней принципы реализуются во внутреннем законодательстве.

2. Собственно налоговые соглашения. Эти дву- или многосторонние соглашения заключаются в целях избежания двойного налогообложения, недопущения дискриминации налогоплательщиков, осуществляющих хозяйственную деятельность на территории зарубежных стран, предотвращения уклонений от налогообложения. Например, Соглашение 1998 года о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) между государтсвами-участниками СНГ.

3. Международные соглашения, которые наряду с другими вопросами рассматривают вопросы налогового права (о налоговом равноправии, о взаимном установлении налоговых льгот для дипломатических и консульских сотрудников)

Ст.7 НК РФ - Если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

49. Порядок установления и ввода в действие налогов в рф.

50. Налог на доходы физических лиц: объект налогообложения

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1. от источников в РФ и (или) за пределами РФ – для резидентов;

2. от источников в РФ – для нерезидентов

НДФЛ облагаются доходы как в денежной, так и в натуральной форме.

Денежные доходы:

- зарплата;

- премии;

- обычные призы и подарки от компаний;

- доходы от продажи личного имущества;

- выигрыши в лотереях;

- доходы от предпринимательской деятельности;

- доходы от сдачи имущества в арену;

- дивиденды и др.

Доходы в натуральной форме:

- оплата труда в натуральной форме;

- оплата за сотрудника неких благ в его пользу (питания, обучения и т.д.)

- оплата работодателем расходов на добровольное медицинское страхование работника;

- оплата работодателем работнику проезда и т.д.

51. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Налоговая база по НДФЛ = сумма доходов – доходы не подлежащие налогообложению – налоговые вычеты.

К доходам, не подлежащим налогообложению относятся: 1) государственные пособия и пенсии; 2) компенсации и алименты; 3) материальная помощь, оказанная на основании решения органов власти; 4) премии за выдающиеся достижения и др.

Налоговые вычеты:

1. стандартные – доходы, облагаемые по базовой ставке, могут быть уменьшены на 400 рублей ежемесячно; если у налогоплательщика имеются дети, то налогооблагаемый доход дополнительно уменьшается на сумму 600 рублей на каждого ребенка, а для одиноких родителей и пр. – на 1200; для некоторых категорий применяются льготные стандартные вычеты в размере 3000 рублей (чернобыльцы и пр.) и 500 рублей (участники ВОВ и пр.). стандартные налоговые вычеты прекращаются с месяца, в котором доход гражданина превысит 20 000 руб (для вычета в 400 руб) или 40 000 руб (для вычета по детям); эти вычеты предоставляются только по одному месту работы.

2. Социальные – ФЛ имеют право уменьшить свой доход на сумму расходов на лечение (самого налогоплательщика, его супруга, родителей и детей – 100 000 рублей в год, за исключением дорогостоящего лечения по перечню Правительства), обучение (100 000 в год на самого налогоплательщика и 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумму на обоих родителей), благотворительные цели (до 25 %от суммы доходов), а также пенсионных взносов; социальные налоговые вычеты предоставляются только налоговыми органами после подачи гражданином налоговой декларации за истекший финансовый год.

3. Имущественные – от продажи жилых домов, квартир и пр., находившихся в собственности налогоплательщика не менее 3-х лет – до 1000 000 рублей; от продажи иного имущества – до 125 000 рублей; от затрат на строительство – в размере расходов.

4. Профессиональные – доступны для лиц, работающих по ГП договорам (в размере фактически понесенных расходов для выполнения обязательств по договорам), индивидуальных предпринимателей (вычет по фактически понесенным расходам или профессиональный вычет в фиксированном размере 20 %) и лиц, получающих авторские гонорары и т.п.(либо по фактическим расходам, либо фиксированный от 20 до 40% в зависимости от вида деятельности).

Для вычисления суммы НДФЛ после определения налогооблагаемой базы необходимо определить ставку налога.

Ставки НДФЛ:

- базовая – 13 %; применяется к большинству доходов резидентов;

- - 9 %; применяется к дивидендам, получаемым резидентами;

- - 30%; к любым доходам нерезидентов, кроме дивидендов;

- - 35%; к доходам по вкладам, займам, выигрышам, выплатам по добровольному страхованию.

Сумма налога равна произведению налогооблагаемой базы на процентную ставку.

НДФЛ удерживается налоговыми агентами из выплачиваемых налогоплательщику доходов. Удержание налога не производится: 1) по доходам ФЛ от ФЛ; 2) по доходам от продажи личного имущества; 3) по доходам ИП; 4) по выигрышам в лотереях. В этих случаях налогоплательщик уплачивает налог самостоятельно путем составления налоговой декларации.

НДФЛ исчисляется за календарный год нарастающим итогом, т.е. налоговым периодом является календарный год.