15. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности. Порядок выдачи и аннулирования квалификационных аттестатов аудиторов. Повышение квалификации аудиторов.

Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности – это проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью. Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена. Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен выдается квалификационный аттестат аудитора без ограничения срока его действия.

Установлены обязательные требования к претендентам на получение данного аттестата:

1. Наличие документа о высшем эк. или юр. образовании, полученном в российском вузе, имеющем гос. аккредитацию;

2. Наличие стажа работы по эк. или юр. специальности не менее 3 лет.

Дополнительные вопросы аттестации определяются упономоченным федеральным органом 9это требования к претендентам, порядок проведения аттестации, перечень документов, подаваемый вместе с заявлением о допуске к аттестации, количество и типы аттестации, программы квалификационных экзаменов и порядок их сдачи).

Каждый аудитор, получивший аттестат должен повышать свою квалификацию ежегодно начиная с года, следующим за годом получения аттестата. Повышение квалификации для аудиторов, имеющих квалификационный аттестат одного типа, осуществляется в объеме не менее 40 академических часов в год. Повышение квалификации для аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты двух типов и более, осуществляется в объеме не менее 10 академических часов в год по каждому направлению аудита, которому соответствует тип. 

В случае нарушения законодательства квалификационный аттестат аудитора может быть аннулирован в случаях:

установлен факт получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов;

вступил в силу приговор суда, предусматривающий наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение опре­деленного срока;

при проведении аудита аудитор систематически нарушал требования, установленные законодательством или федеральными правилами (стан­дартами);

аудитор подписал аудиторское заключение без проведения аудиторской проверки;

установлен факт, что в течение 2-х календарных лет подряд аудитор не осуществляет аудиторскую деятельность;

аудитор нарушает требование о прохождении обучения по программам повышения квалификации.

Решение об аннулировании данного аттестата принимается уполномоченным федеральным органом. Данное решение можно обжаловать в течение трех месяцев со дня лишения аттестата.

16. Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора

При осуществлении аудиторской деятельности аудиторы должны соблюдать права и обязанности и нести ответственность за невыполнение норм и правил аудита. Права, обязанности и ответственность аудиторов освещены в ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Аудиторская организация, индивидуальный аудитор вправе:

1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на основе федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также количественный и персональный состав аудиторской группы, проводящей аудит;

2) исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой документации;

3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам;

4) отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении в случаях:

а) непредоставления аудируемым лицом всей необходимой документации;

б) выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица;

5) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

При проведении аудита аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны:

1) предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о своем членстве в саморегулируемой организации аудиторов;

2) передавать в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, аудиторское заключение аудируемому лицу, лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;

3) обеспечивать хранение документов (копий документов), получаемых и составляемых в ходе проведения аудита, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены и (или) составлены;

4)осуществлять аудиторскую проверку в соотв. с законодательством РФ;

5) исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.