3. Аналитический и синтетический учет в кредитных организациях

3.1. Назначение и формы аналитического учета

Как указано в Правилах, аналитический учет ведется в лицевых счетах, бухгалтерских журналах, кассовых журналах, ведомостях остатков.

Порядок отражения операций по лицевым счетам определен при характеристике каждого счета. Лицевым счетам присваиваются наименования и номера. Лицевой счет должен иметь 20 знаков (рис. 3).

символ отчета о прибылях и убытках

символ отчетности в бюджетных счетах

код

валюты

защитный

ключ

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

Номер

раздела

Номер

счета

первого

порядка

Номер

счета

второго

порядка

Номер филиала

(отделения,

структурного

подразделения

Номер

лицевого

счета

Рис. 3. Схема нумерации лицевого счета

Пример. 4 07 02 810 К 0000 0000015

Свободные знаки обозначаются нулями. В целях создания резерва в программном обеспечении можно предусмотреть для номеров счетов 25 знаков.

Лицевые счета для учета имущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, результатов деятельности и т.д., регистрируются в Книге регистрации открытых счетов по внутрибанковским операциям.

Открытые счета клиентам регистрируются в Книге регистрации открытых счетов, в которой должны быть следующие данные:

1. дата открытия счета;

2. дата и номер договора об открытии счета;

3. наименование (цель) счета;

4. номер лицевого счета;

5. порядок и периодичность выдачи выписок счета;

6. дата сообщения налоговым органам, фондам об открытии счета;

7. дата закрытия счета;

8. примечание.

В Книге регистрации открытых счетов для каждого номера и наименования счета второго порядка открываются отдельные страницы, которые пронумеровываются, прошнуровываются и опечатываются. Книга заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя и хранится у главного бухгалтера в несгораемом шкафу.

Учетной политикой кредитной организации может быть предусмотрено ведение Книги регистрации счетов с использованием ЭВМ. В этом случае из ЭВМ распечатываются отдельные ведомости открытых и закрытых счетов, которые подшиваются в отдельное дело. На 1 января ведущаяся в ЭВМ Книга регистрации счетов выдается на печать, затем скрепляется печатью и подписью главного бухгалтера и сдается в архив. При необходимости кредитная организация может вести несколько Книг регистрации счетов с обязательной сквозной нумерацией каждой страницы по всем книгам. Внесение изменений в Книге регистрации счетов может осуществляться только с разрешения главного бухгалтера или его заместителя.

К обязательным реквизитам ведения лицевых счетов относятся: дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу, остаток после отражения каждой операции (по усмотрению кредитной организации), остаток на конец дня, вид (шифр) операции (табл. 1).

Таблица 1