4.6. Организация внутрибанковского контроля

Банк осуществляет предварительный и последующий контроль по своим операциям.

При ведении предварительного контроля банковские операции контролируются в момент их совершения или до этого момента.

Контроль должен быть направлен на:

1. обеспечение сохранности средств и ценностей;

2. соблюдение клиентами положений по оформлению документов;

3. своевременное выполнение распоряжений клиентов на перечисление (выдачу) средств;

4. перечисление и зачисление средств в точном соответствии с реквизитами, указанными в платежных (расчетных) документах, принимаемых к исполнению.

Методы и технические средства, применяемые для осуществления внутреннего контроля определяются самим банком.

Контроль осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бланке, с последующей сверкой счетным методом равенства оборотов по дебету и кредиту.

Контроль может осуществляться программным путем, путем применения кодов, паролей и иных средств. Применяемые аналоги собственноручной подписи должны обеспечивать идентификацию подписи бухгалтерского работника, контролера, других должностных лиц, оформивших документ, проверивших его, разрешивших совершение операции и отражение ее в бухгалтерском учете.

Не допускается совершение операций одним бухгалтерским работником, если операция требует дополнительного контроля.

Организация контроля и наблюдение за его осуществлением на всех участках бухгалтерской и кассовой работы возлагаются на главного бухгалтера.

Руководитель банка контролирует состояние бухгалтерской работы, своевременность составления баланса и отчетности, выборочно проверяет своевременность и полноту зачисления средств на счета клиентов, направление расчетно-денежных документов по назначению. Руководители банков обеспечивают контроль за хранением и использованием печатей, штампов и бланков с целью исключения возможности их утери или злоупотребления. Учет печатей, штампов и бланков ведется в специальной книге с регистрацией их выдачи должностным лицам под подпись. Книга хранится у руководителя банка или главного бухгалтера.

Рабочие места сотрудников банка располагаются так, чтобы клиенты и другие лица не имели доступа к печати, штампам, документам и бланкам (особенно фирменным), экранам ЭВМ.

При применении технических средств руководителем обеспечивается:

- ограничение доступа к совершению операций;

- конфиденциальность применяемых кодов и паролей;

- невозможность использования аналога собственноручной подписи другим лицом;

- применение программного обеспечения, позволяющего устранять попытки несанкционированного доступа.

Кассовые, вкладные и расчетные операции подлежат предварительному контролю.

При приеме денежно-расчетных документов ответственный исполнитель обязан проверить соответствие документа установленной форме бланка, полноту заполнения всех реквизитов, правильность указания банковских реквизитов (они могут быть заполнены работником банка), соответствие печатей и подписей распорядителей счета заявленным банку образцам. После этого документ заверяется подписью ответственного исполнителя.

Расчетно-денежные документы должны иметь дату проводки и подписи должностных лиц банка, оформивших документ и проверивших его, а документы по операциям, где дополнительный контроль не требуется, – одну подпись ответственного исполнителя.

Последующий контроль осуществляется выборочно или тематически. Он проводится главным бухгалтером банка или уполномоченными лицами по его распоряжению.

Организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках учетно-операционной и кассовой работы возлагаются на главного бухгалтера.

Главные бухгалтеры банков, их заместители, начальники отделов и работники последующего контроля обязаны систематически производить проверки бухгалтерской и кассовой работы. При проверках контролируется правильность оформления и учета совершенных операций. При проверках должны вскрываться причины выявленных нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета и приниматься меры к устранению недостатков.

Последующие проверки должны проводиться с таким расчетом, чтобы работа каждого бухгалтерского работника была проверена не реже одного раза в год. Результаты последующих проверок должны оформляться справками, которые рассматриваются руководителями банка в присутствии бухгалтерских работников.

Главный бухгалтер обязан установить наблюдение за устранением недостатков, выявленных последующими периодическими проверками, и в необходимых случаях организовать повторную проверку.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Задача № 1

(тема «Номенклатура счетов баланса кредитной организации. Ее назначение и построение»)

Выберите правильные ответы на поставленные вопросы.

Содержание вопроса	Ответ
1. Какие из перечисленных счетов являются балансовыми?
а) Касса кредитных организаций	а)
б) Депозиты юридических лиц	б)
в) Обязательства по поставке ценных бумаг	е)
г) Выставленные аккредитивы
д) Разные ценности и документы
е) Доходы будущих периодов по кредитным операциям
2. Какие из перечисленных счетов являются внебалансовыми?
а) Проценты, полученные за предоставленные кредиты	б)
б) Разные ценности и документы	в)
в) Неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка	д)
г) Средства Пенсионного фонда РФ	е)
д) Бланки собственных ценных бумаг для распространения
е) Расчетные документы, не оплаченные в срок
3. Какие из перечисленных счетов являются активными?
а) Касса обменных пунктов	а)
б) Золото	б)
в) Резервный фонд	г)
г) Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России
д) Расчетные счета коммерческих предприятий и организаций
4. Какие из перечисленных счетов являются пассивными?
а) Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих физическим лицам	а)
б) Собственные акции, выкупленные у акционеров	г)
в) Кредиты, предоставленные банкам на 1 день	д)
г) Депозиты и иные размещенные средства в кредитных организациях до востребования	е)
д) Резервы на возможные потери по кредитам
е) Гарантии, выданные банком
5. Какие из перечисленных счетов являются счетами второго порядка?
а) Расчетные операции	б)
б) Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты	в)
в) Бланки строгой отчетности	е)
г) Разные ценности и документы
д) Средства в расчетах
е) Аккредитивы к оплате

ПРИЛОЖЕНИЕ 2