- •Тема 1 «основные фонды и оборотные средства»
- •1. Структура основных фондов
- •2. Классификация основных фондов
- •3. Оценка основных фондов
- •4. Физический и моральный износ.
- •5. Амортизация основных фондов
- •6. Норма амортизации. Расчет амортизационных отчислений
- •7. Показатели эффективности использования основных фондов
- •8. Лизинг, его виды
- •9. Расчет лизинговых платежей
- •10. Структура оборотных средств
- •11. Состав оборотных фондов
- •12. Фонды обращения предприятия и их состав
- •13. Эффективность использования оборотных средств
- •Тема 2 «Экономические показатели деятельности предприятия»
- •1. Виды затрат предприятия
- •2. Классификация затрат, относимых на себестоимость продукции
- •3. Поэлементная классификация затрат на производство
- •4. Калькуляционная классификация затрат на производство
- •6. Рентабельность продукции и производства, порядок
- •7. Особенности расчета экономических показателей результатов деятельности сельскохозяйственных предприятий
- •Тема 3. Формирование тарифов (цен) на услуги организаций коммунального комплекса, обеспечивающих водоснабжение, водоотведение и очистку сточных вод
- •1. Общие положения по формированию тарифов на услуги окк
- •2. Методические положения по формированию тарифов на услуги по водоснабжению (водоотведению) с использованием метода экономически обоснованных расходов
- •3. Определение расходов по стадиям производственного
- •4. Определение прибыли
- •5. Формирование тарифов на услуги по водоснабжению
- •Тема 4. «Оценка эффективности инвестиционных проектов»
- •1. Критерии (показатели) оценки эффективности инвестиционных проектов
- •2. Сравнительный анализ вариантов инвестиционных проектов
- •3. Установление нормы дисконта (е) разновременных
- •4. Учет экологических и социальных факторов в инвестиционных проектах
- •5. Экономическое обоснование инвестиций в природоохранную
- •5. Прибыль, её виды и порядок определения
- •Тема 40 «Основы тэо»
- •1. Проектно-сметная документация для строительства
- •2. Инвестиции и распределение затрат в водохозяйственные объекты
- •3. Экономическое обоснование отраслевых водохозяйственных
- •4 Экономическое обоснование объектов мелиорации
- •5. Экономическое обоснование рыбохозяйственных объектов
- •6. Основные положения технико-экономической оценки
- •Тема 5 «Основы ценообразования в строительстве»
- •1. Сметная стоимость строительства
- •2. Прямые затраты
- •3. Накладные расходы
- •4. Сметная прибыль
- •5. Методы определения стоимости
- •6.Договорные цены в строительстве
- •7. Сметно-нормативная база 2001 года
- •5. Прибыль, её виды и порядок определения
- •Тема 6 «Налоги и налогообложение»
- •1 Налоги в экономической системе государства
- •2. Налог на добавленную стоимость
- •3 Налог на доходы физических лиц
- •4 Единый социальный налог
- •5 Налоги в системе природопользования и защиты окружающей среды
- •6. Водный налог
- •19. Прибыль, её виды и порядок определения
- •34. Финансовый профиль инвестиционного проекта
5 Налоги в системе природопользования и защиты окружающей среды
Налог на добычу полезных ископаемых
Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. Налогоплательщики подлежат постановке на учет по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ.
Объектом налогообложения налогом признаются:
1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ; -
2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;
3) полезные ископаемые, добытые из недр на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ.
Не признаются объектами налогообложения:
1) общераспространенные полезные ископаемые, и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;
2) полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;
3) полезные ископаемые, излеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добычи из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке.
Полезными ископаемыми признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), отвечающая соответствующим стандартам качества. В НК РФ приводится исчерпывающий перечень видов полезных ископаемых, включающий антрацит, уголь каменный, уголь бурый, горючие сланцы, торф, углеводородное сырье, товарные руды металлов и др.
Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно как стоимость каждого добытого полезного ископаемого. В зависимости от вида добытого полезного ископаемого его количество определяется в единицах нетто массы или объема, при этом применяется прямой (с помощью измерительных средств и устройств) или косвенный (по показателям содержания ископаемого в минеральном сырье) методы. Применяемый налогоплательщиком метод определения количества добытого полезного ископаемого подлежит утверждению в учетной политике налогоплательщика и применяется в течение всей деятельности по добыче полезного ископаемого. При прямом методе количество добытого полезного ископаемого определяется с учетом фактических потерь.
При извлечении драгоценных металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений количество добытого полезного ископаемого определяется по данным обязательного учета при добыче, осуществляемого в соответствии с законодательством РФ о драгоценных металлах и драгоценных камнях, а при извлечении драгоценных камней - после первичной сортировки, первичной квалификации и оценки неотработанных камней.
Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком одним из следующих способов исходя из:
1) сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета государственных субвенций;
2) сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;
3) расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. Стоимость добытого полезного ископаемого определяется как произведение количества на стоимость единицы добытого полезного ископаемого. При этом расчетная стоимость добытого полезного ископаемого определяется налогоплатель-щиком самостоятельно на основании данных налогового учета, используя тот порядок признания доходов и расходов, который он применяет для определения налоговой базы по налогу на прибыль.
Налоговым периодом признается месяц. Налоговая ставка 0 % применяется при добыче приведенного в НК РФ исчерпывающего перечня полезных ископаемых, в т.ч. содержащихся в части нормативных потерь, попутный газ, подземных вод, содержащих полезные ископаемые, полезные ископаемые содержащиеся во вскрытых породах, отвалах и отходах, минеральные воды, используемые исключительно в лечебных и курортных целях, подземные воды, используемые в сельскохозяйственных целях и др. По другим видам полезных ископаемых налогообложение производится по налоговым ставкам от 3,8 % (калийные соли) до 16,5 % (углеродное сырье).
Сумма налога по добытым полезным ископаемым, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода.
Сумма налога по итогу налогового периода уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется не позднее последнего для месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.