![](/user_photo/2706_HbeT2.jpg)
- •Тема 1 «основные фонды и оборотные средства»
- •1. Структура основных фондов
- •2. Классификация основных фондов
- •3. Оценка основных фондов
- •4. Физический и моральный износ.
- •5. Амортизация основных фондов
- •6. Норма амортизации. Расчет амортизационных отчислений
- •7. Показатели эффективности использования основных фондов
- •8. Лизинг, его виды
- •9. Расчет лизинговых платежей
- •10. Структура оборотных средств
- •11. Состав оборотных фондов
- •12. Фонды обращения предприятия и их состав
- •13. Эффективность использования оборотных средств
- •Тема 2 «Экономические показатели деятельности предприятия»
- •1. Виды затрат предприятия
- •2. Классификация затрат, относимых на себестоимость продукции
- •3. Поэлементная классификация затрат на производство
- •4. Калькуляционная классификация затрат на производство
- •6. Рентабельность продукции и производства, порядок
- •7. Особенности расчета экономических показателей результатов деятельности сельскохозяйственных предприятий
- •Тема 3. Формирование тарифов (цен) на услуги организаций коммунального комплекса, обеспечивающих водоснабжение, водоотведение и очистку сточных вод
- •1. Общие положения по формированию тарифов на услуги окк
- •2. Методические положения по формированию тарифов на услуги по водоснабжению (водоотведению) с использованием метода экономически обоснованных расходов
- •3. Определение расходов по стадиям производственного
- •4. Определение прибыли
- •5. Формирование тарифов на услуги по водоснабжению
- •Тема 4. «Оценка эффективности инвестиционных проектов»
- •1. Критерии (показатели) оценки эффективности инвестиционных проектов
- •2. Сравнительный анализ вариантов инвестиционных проектов
- •3. Установление нормы дисконта (е) разновременных
- •4. Учет экологических и социальных факторов в инвестиционных проектах
- •5. Экономическое обоснование инвестиций в природоохранную
- •5. Прибыль, её виды и порядок определения
- •Тема 40 «Основы тэо»
- •1. Проектно-сметная документация для строительства
- •2. Инвестиции и распределение затрат в водохозяйственные объекты
- •3. Экономическое обоснование отраслевых водохозяйственных
- •4 Экономическое обоснование объектов мелиорации
- •5. Экономическое обоснование рыбохозяйственных объектов
- •6. Основные положения технико-экономической оценки
- •Тема 5 «Основы ценообразования в строительстве»
- •1. Сметная стоимость строительства
- •2. Прямые затраты
- •3. Накладные расходы
- •4. Сметная прибыль
- •5. Методы определения стоимости
- •6.Договорные цены в строительстве
- •7. Сметно-нормативная база 2001 года
- •5. Прибыль, её виды и порядок определения
- •Тема 6 «Налоги и налогообложение»
- •1 Налоги в экономической системе государства
- •2. Налог на добавленную стоимость
- •3 Налог на доходы физических лиц
- •4 Единый социальный налог
- •5 Налоги в системе природопользования и защиты окружающей среды
- •6. Водный налог
- •19. Прибыль, её виды и порядок определения
- •34. Финансовый профиль инвестиционного проекта
2. Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный налог на товары (работы, услуги), является формой изъятия части добавленной стоимости, создаваемой на всех этапах производства и реализации товара, до перехода его к конечному потребителю.
Плательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели, лица, которые в соответствии с таможенным кодексом РФ признаются налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Не являются плательщиками согласно ст. 1 закона от 31.07.98 г. № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход. При этом НДС по ТМЦ производственного назначения к вычету не принимается, а относится на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг).
В соответствии с НК РФ объектом налогообложения признаются:
- реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав;
- передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;
- выполнение СМР для собственного потребления;
- ввоз товаров на таможенную территорию РФ. В целях налогообложения определенно, что:
1) местом реализации товаров признается территория РФ, если товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется, а также когда товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ;
2) местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если работы (услуги) связаны непосредственно „с движимым и недвижимым имуществом, находящимся на территории РФ, а услуги в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта фактически оказываются на территории РФ;
3) покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ в случае его фактического присутствия на ней на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации и др., а также места жительства физического лица;
4) документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), являются заключенный контракт и соответствующим образом подтвержденный факт выполнения работ (оказания услуг).
Суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящего выполнения работ (услуг), местом реализации которых не признается и территория РФ, НДС не облагается.
НК РФ определен исчерпывающий перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемые от налогообложения). Налогопла-телыцик обязан вести раздельный учет операций, подлежащих и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), при наличии соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством РФ.
Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), а также по товарообменным операциям, на безвозмездной основе, при оплате труда в натуральной форме определяется как стоимость, исчисления из цен указанных сторонами сделки, с учетом акцизов и без включения в них НДС и итога с продаж. При реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам (тарифами), установленным в соответствии с законодательством РФ, для целей налогообложения принимаются указанные цены (тарифы). При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога (приобретаемое за счет целевого бюджетного финансирования, безвозмездно полученное, используемое при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 149 НК РФ и др.) налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества с учетом НДС, акцизов и без включения в нее налога с продаж и стоимостью реализуемого имущества.
Также в НК РФ раскрываются особенности определения налоговой базы налогоплательщиками при договорах финансирования под уступку денежного требования, получающих доход на основе договоров поручения, комиссии или агентских договоров, при осуществлении транспортных перевозок, при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса, при совершении операций по передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд и выполнению СМР для собственного потребления и др. При этом необходимо учитывать, что при исчислении налоговой базы в нее включаются:
- любые получаемые организациями денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), в т.ч. суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) на счета в учреждения банков либо в кассу;
- денежные средства, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов социального назначения, в счет увеличения фондов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг);
- денежные средства, полученные в виде процента (дисконта) по векселям, процента тю товарному кредиту в части превышающей размер процента, рассчитанного исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Налоговый период (в т.ч. для налоговых агентов) устанавливается как календарный месяц, однако для налогоплательщиков с ежемесячными в те чение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж не превышающими один миллион рублей налоговый период устанавливается как квартал. Однако, если в течение или по итогам указанного квартала установленный лимит будет превышен, а помесячная оплата не производилась, то с налогоплательщика будут взысканы пени.
НК РФ устанавливает перечень товаров (работ, услуг), по которым налогообложение производится по налоговой ставке 0, 10 и 20 %.
Налогообложение по налоговой ставке 0 % производится при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта при представления определенных НК РФ документов (договор купли-продажи, документы подтверждающие фактическую их оплату), а также работ (услуг), непосредственно связанных с их производством, реализацией и транспортировкой через таможенную территорию РФ и др.
Налогообложение по налоговой ставке 10 % производится при реализация на территории РФ:
- продовольственных товаров по перечню, приведенном в НК РФ, при этом следует руководствоваться перечнем кодов товаров в соответствии с общероссийским классификатором продукции (ОК 005-93);
- товаров для детей по перечню, приведенном в НК РФ, при этом следует руководствоваться таблицей предельных размеров по товарам для детей в соответствии с действующими государственными стандартами РФ;
- при ввозе продовольственных и детских товаров на таможенную территорию РФ.
При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг) (авансовые и иные платежи, полученных в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в виде процента по облигациям и векселям и др.); при реализации товаров (работ, услуг), приобретенных на стороне и учитываемых с НДС; при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню Правительства РФ, а также в иных случаях, когда в соответствии с методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки 10 % или 20 % к налоговой базе, принятой за 100 % и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
Во всех остальных случаях производится налогообложение по налоговой ставке 20 %, в т.ч. при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налогов, исчисляемых отдельно как процентные доли соответствующих налоговых баз. В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислить суммы налога расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.
Моментом определения налоговой базы для целей налогообложения в зависимости от принятой налогоплательщиком учетной политикой является:
1) по мере отгрузки и предъявлению покупателю расчетных документов - день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);
2) по мере поступления денежных средств - день оплаты товаров (работ, услуг).
При этом оплатой товаров (работ, услуг) признается поступление денежных средств на счета или в кассу налогоплательщика (комиссионера, поверенного или агента), прекращение обязательства зачетом, передача права требования третьему лицу на основании договора или в соответствии с законом, передача права собственности на товар и др. В случае неисполнения покупателем до истечения срока исковой давности встречного обязательства по поставке товара (работ, услуг), датой оплаты признается наиболее ранняя из следующих дат: день истечения указанного срока исковой давности или день списания дебиторской задолженности.
Налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленную общую сумму налога на установленные НК РФ налоговые вычеты, под которыми понимаются суммы налога, предъявляемые налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории 'РФ при условии принятия к учету на баланс налогоплательщика товаров (работ, услуг), их оплаты и наличия счета-фактуры с выделенной отдельной строкой суммы налога независимо от принятой им в целях налогообложения учетной политики. Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком или ввозе товаров на таможенную территорию РФ, подлежат вычету в полном объеме независимо от факта оплаты продавцу стоимости указанных товары.
Вычеты сумм налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), производятся после даты их реализации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая исчисленная сумма налога. При этом необходимо отдельно рассчитать сумму НДС по операциям, облагаемым.по ставке 0 % и по ненулевым ставкам, дата реализации которых относится к указанному налоговому периоду, а вычеты делаются только по товарам (работам, услугам), реализуемым либо используемым при производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг) с налогообложением по ставкам, отличным от нулевой. На основании отдельной налоговой декларации рассчитываются вычеты сумм НДС в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 0 %.
Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по месту учета налогоплательщика. Налогоплательщику с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж, не превышающими 1 млн. рублей вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) за истекший квартал и предоставлять налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.