1.9. Анализ платежеспособности по абсолютным показателям бухгалтерского баланса

Анализ платежеспособности заключается в сравнении статей актива баланса, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пас­сиву баланса, сгруппированными по срокам их погашения.

В зависимости от степени ликвидности активы можно разделить на сле­дующие группы:

1. первоклассные ликвидные активы (A₁);

2. второклассные ликвидные активы (А₂);

3. третьеклассные ликвидные активы (А₃);

4. внеоборотные и низколиквидные активы (А₄).

Первоклассные ликвидные активы (a1)

А₁ = Денежные средства (стр. 1250) + Краткосрочные финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) (стр. 1240).

По бухгалтерскому балансу нашей организации за 2013 год:

• A_{1 н. г.} = 9550 + 1000 = 10 550 тыс. руб.;

• A_{1 к. г.} = 13 050 + 2500 = 15 550 тыс. руб.

Второклассные ликвидные активы (а2)

А₂ = Краткосрочная дебиторская задолженность + Прочие оборотные активы (стр. 1260).

В отличие от денежных средств и краткосрочных финансовых вложений информацию о крат­косрочной дебиторской задолженности непосредственно из бухгалтерского ба­ланса невозможно получить по следующим причинам:

• по строке 1230 показывается совокупная величина краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности (счета 62, 71, 73, 75, 76);

• сумма дебиторской задолженности отражается в бухгалтерском балансе за вычетом резерва сомнительных долгов.

Информацию о краткосрочной дебиторской задолженности можно полу­чить из пояснений к годовому отчету, в которых представлены сведения о на­личии и движении дебиторской задолженности на две даты отчетного периода.

В нашем примере ор­ганизация не имела долгосрочной дебиторской задолженности; это можно оце­нить положительно.

Сумма краткосрочной дебиторской задолженности, показанная по строке 1230 баланса за 2013 г.:

• на начало года: 10 750 тыс. руб.;

• на конец года: 11 400 тыс. руб.

Следовательно:

• A_{2 н. г.} = 10 450 тыс. руб. + 0^*= 10 450 тыс. руб.;

• A_{2 к. г.} = 11 150 тыс. руб.+ 0^*= 11 150 тыс. руб.

Третьеклассные ликвидные активы (а3)

А₃ = Запасы (стр. 1210) + НДС по приобретенным ценностям (стр.1220).

По бухгалтерскому балансу организации за 2013 г.:

• A_{3 н. г.} = 71 000 тыс. руб. + 800 тыс. руб. = 71 800 тыс. руб.;

• A_{3 к. г.} = 70 000 тыс. руб. + 900 тыс. руб. = 70 900 тыс. руб.

Внеоборотные и низколиквидные активы (а4)

А₄ = Итог раздела I баланса (стр.1100) + Долгосрочная дебиторская задолженность (по данным пояснений к годовому отчету отсутствует).

• A_{4 н. г.} = 129 000 тыс. руб. + 0 = 129 000 тыс. руб.;

• A_{4 к. г.} = 166 500 тыс. руб. + 0 = 166 500 тыс. руб.

Проверка правильности расчетов:

А₁ + А₂ + А₃ + А₄ = Итог бухгалтерского баланса.

Пассивы бухгалтерского баланса группируются по степени срочности их погашения:

1. первоочередные обязательства (П₁);

2. обязательства второй очереди погашения (П₂);

3. долгосрочные пассивы (П₃);

4. постоянные пассивы (собственный капитал) (П₄).