- •А.П. Калинина, в.П. Курносова
- •191023, Санкт-Петербург, Садовая ул., д. 21. Оглавление
- •1. Анализ финансового состояния коммерческих организаций
- •Значение и задачи анализа
- •1.2. Информационная база анализа
- •1.3. Система показателей для оценки и анализа финансового состояния
- •1.4. Анализ состава и динамики имущества
- •1.5. Анализ состава и динамики источников формирования имущества
- •1.6. Чистые активы: порядок расчета и область применения показателя
- •1.7. Методы расчета и оценки величины собственного капитала в обороте
- •1.8. Расчеты и оценка коэффициентов финансовой независимости
- •1.9. Анализ платежеспособности по абсолютным показателям бухгалтерского баланса
- •Первоклассные ликвидные активы (a1)
- •Второклассные ликвидные активы (а2)
- •Третьеклассные ликвидные активы (а3)
- •Внеоборотные и низколиквидные активы (а4)
- •Первоочередные обязательства (п1)
- •Обязательства второй очереди погашения (п2)
- •Долгосрочные пассивы (п3)
- •Постоянные пассивы (собственный капитал) (п4)
- •1.10. Расчеты и оценка финансовых коэффициентов ликвидности
- •1.11. Анализ оборачиваемости оборотных активов
- •Частные показатели оборачиваемости оборотных активов
- •1.12. Анализ показателей деловой активности
- •Контрольные вопросы:
- •2. Анализ финансовых результатов коммерческих организаций
- •Безубыточная деятельность как фактор обеспечения финансовой стабильности коммерческих организаций
- •Формирование показателей доходов, расходов и прибыли
- •Система показателей прибыли коммерческих организаций
- •Анализ структуры и динамики прибыли до налогообложения
- •2.5. Анализ формирования и динамики чистой прибыли
- •2.6. Анализ прибыли от продаж по факторам её формирования
- •2.7. Анализ взаимосвязи нераспределенной чистой прибыли с движением денежных средств
- •2.8. Система показателей рентабельности
- •2.9. Анализ факторов изменения рентабельности активов коммерческих организаций
- •Алгоритм методики анализа
- •2.10. Факторный анализ рентабельности собственного капитала коммерческих организаций
- •Алгоритм методики анализа
- •2.11. Анализ рентабельности продаж, затрат и отдельных видов продукции
- •Контрольные вопросы:
- •Литература
- •Приложения
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о финансовых результатах за 2013 г.
Анализ структуры и динамики прибыли до налогообложения
В форме «Отчет о финансовых результатах» приводятся данные о составе прибыли до налогообложения в разрезе слагаемых за два аналогичных периода времени. При анализе эти данные сопоставляются и можно рассчитать, как повлияло каждое слагаемое на изменение прибыли до налогообложения в сумме и в процентах. Следовательно, факторный анализ прибыли до налогообложения проводится по данным формы отчетности. Факторами изменения прибыли до налогообложения являются ее слагаемые. Для проведения анализа можно составить таблицу (см. табл.12).
Таблица 12
Факторный анализ прибыли до налогообложения
№ п/п |
Слагаемые (факторы изменения) прибыли до налогообложения |
За предыдущий период |
За отчетный период |
Влияние на прибыль до налогообложения (+, -) | |||||
сумма, тыс. руб. |
удельный вес, % |
сумма, тыс. руб. |
удельный вес, % |
в сумме, тыс. руб. |
в про-центах | ||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 | ||
1. |
Прибыль от продаж
|
36 500 |
91,25 |
49 100 |
87,68 |
+12 600 |
+31,5 | ||
2. |
Доходы от участия в других организациях |
- |
- |
- |
- |
- |
- | ||
3. |
Проценты к получению |
5400 |
13,50 |
7000 |
12,50 |
+1600 |
+4,0 | ||
4. |
Проценты к уплате |
-2700 |
-6,75 |
-3500 |
-6,25 |
-800 |
-2,0 | ||
5. |
Прочие доходы |
5300 |
13,25 |
7400 |
13,21 |
+2100 |
+5,25 | ||
6. |
Прочие расходы |
- 4500 |
-11,25 |
- 4000 |
- 7,14 |
+ 500 |
+ 1,25 | ||
7. |
Прибыль до налогообложения |
40 000 |
100,0 |
56 000 |
100,0 |
+16 000 |
+40,0 |
В графе 8 таблицы 12 подсчитаны так называемые «сопоставимые» проценты. Они являются таковыми, потому что каждый из них рассчитан по отношению к одной и той же базе – сумме прибыли до налогообложения предыдущего периода. Показатели графы 8 отражают процент влияния каждого слагаемого прибыли до налогообложения на общий процент ее изменения.
Комментарий.
Сумма прибыли до налогообложения за отчетный период составила 56 000 тыс. руб. Она увеличилась по сравнению с предыдущим периодом на 16 000 тыс. руб., или на 40,0 %. Основной фактор, обусловивший увеличение прибыли до налогообложения – это рост прибыли от обычных видов деятельности. За счет последней прибыль до налогообложения повысилась на 12 600 тыс. руб., или на 31,5 %. Второй по значимости фактор – это увеличение прибыли за счет сделок с имуществом: прочие доходы обеспечили рост прибыли до налогообложения на 2100 тыс. руб., или на 5,25 %, и одновременно сократились прочие расходы на 500 тыс. руб., что, соответственно, увеличило прибыль до налогообложения на 1,25 %. Следующий по значимости фактор – это повышение доходов по финансовым операциям: проценты к получению обеспечили увеличение прибыли до налогообложения на 1600 тыс. руб., или на 4,0 %.
Аналогично можно прокомментировать остальные факторы изменения прибыли до налогообложения.
Дальнейший анализ должен быть направлен на детальное изучение каждого слагаемого прибыли. Для этого необходимо использовать данные бухгалтерского учета (записи операций по дебету и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки», журнал-ордер 15). При детальном анализе можно установить, какие именно проценты были получены (начислены) от финансовых операций. По прочим доходам и расходам желательно выяснить, какие именно сделки с имуществом имели место, не было ли убыточных сделок. Если были убыточные сделки, то необходимо выяснить, кем они были инициированы и по какой причине возникли убытки, нет ли возможности покрыть убытки за счет виновных лиц.