- •А.П. Калинина, в.П. Курносова
- •191023, Санкт-Петербург, Садовая ул., д. 21. Оглавление
- •1. Анализ финансового состояния коммерческих организаций
- •Значение и задачи анализа
- •1.2. Информационная база анализа
- •1.3. Система показателей для оценки и анализа финансового состояния
- •1.4. Анализ состава и динамики имущества
- •1.5. Анализ состава и динамики источников формирования имущества
- •1.6. Чистые активы: порядок расчета и область применения показателя
- •1.7. Методы расчета и оценки величины собственного капитала в обороте
- •1.8. Расчеты и оценка коэффициентов финансовой независимости
- •1.9. Анализ платежеспособности по абсолютным показателям бухгалтерского баланса
- •Первоклассные ликвидные активы (a1)
- •Второклассные ликвидные активы (а2)
- •Третьеклассные ликвидные активы (а3)
- •Внеоборотные и низколиквидные активы (а4)
- •Первоочередные обязательства (п1)
- •Обязательства второй очереди погашения (п2)
- •Долгосрочные пассивы (п3)
- •Постоянные пассивы (собственный капитал) (п4)
- •1.10. Расчеты и оценка финансовых коэффициентов ликвидности
- •1.11. Анализ оборачиваемости оборотных активов
- •Частные показатели оборачиваемости оборотных активов
- •1.12. Анализ показателей деловой активности
- •Контрольные вопросы:
- •2. Анализ финансовых результатов коммерческих организаций
- •Безубыточная деятельность как фактор обеспечения финансовой стабильности коммерческих организаций
- •Формирование показателей доходов, расходов и прибыли
- •Система показателей прибыли коммерческих организаций
- •Анализ структуры и динамики прибыли до налогообложения
- •2.5. Анализ формирования и динамики чистой прибыли
- •2.6. Анализ прибыли от продаж по факторам её формирования
- •2.7. Анализ взаимосвязи нераспределенной чистой прибыли с движением денежных средств
- •2.8. Система показателей рентабельности
- •2.9. Анализ факторов изменения рентабельности активов коммерческих организаций
- •Алгоритм методики анализа
- •2.10. Факторный анализ рентабельности собственного капитала коммерческих организаций
- •Алгоритм методики анализа
- •2.11. Анализ рентабельности продаж, затрат и отдельных видов продукции
- •Контрольные вопросы:
- •Литература
- •Приложения
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о финансовых результатах за 2013 г.
Первоочередные обязательства (п1)
П1 = Краткосрочная кредиторская задолженность (стр. 1520).
По бухгалтерскому балансу нашей организации за 2013 год:
П1 н. г. = 24 200 тыс. руб.;
П1 к. г. = 31 700 тыс. руб.
Обязательства второй очереди погашения (п2)
П2 = Краткосрочные заемные средства (стр.1510)+ Прочие краткосрочные обязательства (стр. 1550).
П2 н. г. = 36 000 тыс. руб. + 0 = 36 000 тыс. руб.;
П2 к. г. = 30 300 тыс. руб. + 0 = 30 300 тыс. руб.
Долгосрочные пассивы (п3)
П3 = Долгосрочные обязательства (стр.1400) + Краткосрочные оценочные обязательства (стр. 1540).
П3 н. г. = 25 300 тыс. руб. + 0 = 25 300 тыс. руб.;
П3 к. г. = 27 500 тыс. руб. + 0 = 27 500 тыс. руб.
Постоянные пассивы (собственный капитал) (п4)
П4 = Собственный капитал (итог III раздела, стр.1300) + Доходы будущих периодов (стр. 1530).
П4 н. г. = 134 300 тыс. руб. + 2 000 тыс. руб. = 136 300 тыс. руб.;
П4 к. г. = 169 100 тыс. руб. + 5500 тыс. руб. = 174 600 тыс. руб.
Проверка правильности расчетов:
П1 + П2 + П3 + П4 = Итог бухгалтерского баланса.
Для оценки ликвидности бухгалтерского баланса необходимо сравнить итоги по приведенным группам активов и пассивов. Бухгалтерский баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А1 П1;
А2 П2;
А3 П3;
А4 П4.
Для более наглядной оценки ликвидности бухгалтерского баланса можно составить следующую таблицу (см. табл. 7).
Таблица 7
Оценка платежеспособности на основе абсолютных показателей
бухгалтерского баланса за 2013 г.
|
Актив |
Пассив |
Недостаток (–) или излишек (+) платежных средств | |||||||
|
Группы актива |
На начало года |
На конец года |
Группы пассива |
На начало года |
На конец года |
На начало года |
На конец года | ||
|
А1 |
10 550 |
15 550 |
П1 |
24 200 |
31 700 |
– 13 650 |
– 16 150 | ||
|
А2 |
10 450 |
11 150 |
П2 |
36 000 |
30 300 |
– 25 550 |
–19 150 | ||
|
А3 |
71 800 |
70 900 |
П3 |
25 300 |
27 500 |
+ 46 500 |
+ 43 400 | ||
|
А4 |
129 000 |
166 500 |
П4 |
136 300 |
174 600 |
– 7300 |
– 8100 | ||
|
Итого |
221 800 |
264 100 |
Итого |
221 800 |
264 100 |
0 |
0 | ||
Комментарий.
Составленный баланс платежеспособности показывает, что организация практически неплатежеспособна. Ее обязательства первой и второй очереди не покрываются ликвидными активами первого и второго класса. В перспективе фирма может стать платежеспособной, когда превратятся в деньги активы третьего класса.
Баланс платежеспособности можно составить в более детализированном варианте, то есть выделить в группах активов и пассивов важнейшие их виды. Аналогичные балансы можно составить на начало каждого месяца, а затем сравнить, что позволит выявить тенденции изменения платежеспособности.
Изложенная методика анализа ликвидности баланса дает прибли-зительную (укрупненную) оценку платежеспособности коммерческой организации. Текущее состояние расчетов имеет большую подвижность, а бухгалтерский баланс содержит моментные показатели. Более точная оценка платежеспособности возможна лишь в процессе оперативного анализа.