2. Особенности бюджетного процесса в железнодорожной компании

2.1 Особенности бюджетного управления в транспортной компании

Системообразующей компанией, функционирующей на рынке перевозок, является ОАО «РЖД», в полном объеме осуществляющая руководство филиалами - железными дорогами и дирекциями. Каждой отраслью железнодорожного хозяйства (локомотивное хозяйство, вагонное, хозяйство пути и др.) руководит в порядке соподчиненности низших звеньев высшим соответствующий департамент ОАО «РЖД» или центральная дирекция.

Управление строится на сочетании территориального и отраслевого (производственно-технического) принципов. По территориальному принципу железнодорожная сеть делится на дороги, а по отраслевому – на департаменты, центральные дирекции, службы дорог, региональные дирекции и отраслевые структурные подразделения; по функциональному принципу – на департаменты ОАО «РЖД» и службы на дорогах, занимающиеся прогнозированием, планированием, финансированием, учетом.

К структурным подразделениям железных дорог и дирекций относятся:

• станции (сортировочная, грузовая);

• депо (вагонное эксплуатационное, вагонное ремонтное, локомотивное эксплуатационное, локомотиворемонтное);

• дистанции (пути; сигнализации, централизации и блокировки; информатизации и связи, электроснабжения и др.).

Все структурные подразделения являются производственными, так как железнодорожный транспорт относится к отраслям материального производства, а труд транспортных рабочих – к производительному труду.

Организация, планирование и управление производственными процессами на железнодорожном транспорте регламентируются Уставом железных дорог, Правилами технической эксплуатации железных дорог, Нормативами технологических процессов, правилами и нормативами по всем видам ремонта и технического обслуживания подвижного состава и других средств транспорта.

Действующая система управления железнодорожным транспортом, позволяет объединить все структурные подразделения для решения общих стратегических задач, при этом она постоянно совершенствуется в направлении создании крупнейшего диверсифицированного транспортного холдинга.

Все структурные подразделения, выполняя конкретные производственные операции по организации перевозочного процесса, образуют единую производственно-экономическую систему, основная задача которой – обеспечить выполнение плана перевозок грузов и пассажиров и реализацию других видов деятельности.

Относительная экономическая обособленность структурных подразделений в рамках корпоративной системы управления обуславливает и обособление их затрат на выполняемые работы.

Каждое структурное подразделение планирует величину затрат, которая определяется планом перевозок и эксплуатационными и техническими условиями работы на конкретных участках железнодорожной сети. Внутрифирменный механизм финансово-экономических взаимоотношений в ОАО «РЖД» определяет общие вопросы организации финансово-экономической деятельности и управления финансами.

Финансы – экономическая категория, характеризующая как процесс образования, распределения и расходования денежных средств в компании в ходе формирования ее доходов, расходов, накоплений, так и возникающие при этом финансовые отношения.

Финансовые ресурсы – финансовые средства, формируемые в результате производственно-экономической и финансовой деятельности компании.

В состав основных источников поступления финансовых ресурсов ОАО «РЖД» входят:

по текущей (операционной) деятельности:

1. доходы от основных видов деятельности:

- грузовых перевозок;

- пассажирских перевозок в дальнем следовании;

- пассажирских перевозок в пригородном сообщении;

- предоставление услуг инфраструктуры;

- предоставление услуг локомотивной тяги;

- ремонт подвижного состава;

- строительство объектов инфраструктуры;

- научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;

- предоставление услуг социальной сферы

2. доходы от прочих видов деятельности:

-.ремонта подвижного состава компаний-собственников;

- сдачи подвижного состава в аренду;

- производства промышленной продукции;

- строительства;

- других видов выполняемых работ и оказываемых услуг.

доходы по финансовой деятельности включают:

• доходы от размещения облигаций и других ценных бумаг краткосрочного характера ОАО «РЖД»;

• доходы от продажи ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и других ценных бумаг сторонних организаций;

• проценты и дивиденды по ранее приобретенным на срок до 12 месяцев акциям, облигациям и другим ценным бумагам сторонних организаций.

доходы по инвестиционной деятельности включают:

• собственные средства –чистая (нераспределенная) прибыль;

• привлеченные средства от размещения облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера (на срок более 12 мес.) ОАО «РЖД»;

• долгосрочные средства (кредиты и займы);

• доходы от продажи ранее приобретенных на срок более 12 месяцев акций, облигаций и других ценных бумаг сторонних организаций;

• доходы от продажи земельных участков, зданий или иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов;

• проценты и дивиденды по ранее приобретенным на срок более 12 месяцев акциям, облигациям и другим ценным бумагам сторонних организаций;

• средства из федерального бюджета на финансирование инвестиционных федеральных Программ;

• субсидии и субвенции из федерального, регионального и местных бюджетов на срок более 12 месяцев (компенсации расходов по пассажирским перевозкам, экономические программы развития регионов и др.).

Направления расходования финансовых ресурсов

Основными направлениями использования финансовых ресурсов ОАО «РЖД» являются:

по текущей (операционной) деятельности:

• расходы по основным и прочим видам деятельности, относящиеся на издержки производства;

• выплаты социального характера, не относимые на производство и реализацию продукции (перевозок, товаров, услуг), и включаемые в состав внереализационных расходов ОАО «РЖД»;

• расходы по уплате налогов и сборов, штрафов и пени в бюджеты (федеральный, региональные, местные);

• расходы на обслуживание кредиторской задолженности, кредитов и займов (уплату процентов и погашение основного долга);

• уплата штрафных санкций по хозяйственным договорам (соглашениям);

• выплаты дивидендов по акциям ОАО «РЖД»;

• прочие направления расходования средств, не противоречащие законодательству и уставу ОАО «РЖД»;

по финансовой деятельности:

• обслуживание облигаций и других ценных бумаг краткосрочного характера ОАО «РЖД», в т.ч. уплата процентов;

• приобретение на срок до 12 месяцев акций, облигаций и других ценных бумаг сторонних организаций;

по инвестиционной деятельности:

• капитальные вложения;

• расходы на обслуживание облигаций и других ценных бумаг ОАО «РЖД» долгосрочного характера;

• расходы на обслуживание кредиторской задолженности, кредитов и займов (уплату процентов и погашение основного долга);

• приобретение на срок более 12 месяцев акций, облигаций и других ценных бумаг сторонних организаций;

• приобретение земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов.

2. Текущее и стратегическое бюджетирование

Для обеспечения долгосрочного развития компании необходима взаимосвязь ее стратегических целей с долгосрочным и краткосрочным планированием.

Стратегической программой ОАО «РЖД» обозначены следующие стратегические цели:

• увеличение масштаба транспортного бизнеса и усиление конкурентных позиций на внутреннем и Евроазиатском транспортных рынках;

• повышение производственно-экономической эффективности деятельности;

• обеспечение качества процессов и безопасности перевозок;

• достижение финансовой устойчивости и эффективности.

Как правило, долгосрочное планирование характеризуется периодом планирования более одного года (3-5 лет), меньшей степенью детализации показателей плана, а также решением задач инвестиционного характера для достижения поставленных целей.

Для детализации и уточнения долгосрочных планов используется система краткосрочного планирования (текущего бюджетирования). Краткосрочное планирование позволяет обеспечивать достаточную степень подробности показателей, при этом период планирования составляет один год с интервалами планирования: квартал, месяц.

Часто долгосрочное и краткосрочное бюджетирование объединяются в единый процесс. В этом случае краткосрочный бюджет составляется в рамках разработанного долгосрочного и поддерживает его, а долгосрочный утоняется по прошествии каждого периода краткосрочного планирования и «прокатывается» вперед еще на один период. При этом краткосрочный бюджет, как правило, несет гораздо больше контрольных функций, чем долгосрочный.

Таким образом реализация краткосрочных планов должна приводить к достижению стратегических целей, а долгосрочное планирование является связующим звеном между стратегическими целями компании и ее текущей деятельностью.