5.4 Бюджет движения дебиторской и кредиторской задолженности
Планирование дебиторской и кредиторской задолженности позволяет осуществить финансовое управление в части обеспечения компании необходимыми денежными средствами как для решения текущих задач, так и для реализации стратегических планов.
Основой для планирования дебиторской и кредиторской задолженности является система оперативного и бухгалтерского учета, отражающая полную информацию по клиентам, видам деятельности, конкретным продуктам или услугам в разрезе каждого заключенного договора.
Для определения задолженности следует:
- оперативно отслеживать состояние расчетов с кредиторами и дебиторами;
- анализировать состояние своевременного погашения задолженностей и выплат.
На размер дебиторской задолженности влияют следующие факторы:
- объем продаж в кредит;
-.предполагаемый срок погашения дебиторской задолженности;
- прогнозируемая эффективность работы с дебиторами.
Срок погашения дебиторской задолженности характеризуется среднедневным объемом выручки, находящейся в виде дебиторской задолженности и представляет собой среднее время, необходимое для выплаты задолженности. Ожидаемый уровень дебиторской задолженности может быть рассчитан
где Т – число дней в планируемом периоде;
tg3 – нормативный период погашения дебиторской задолженности.
При прогнозе дебиторской и кредиторской задолженности определяются суммы погашения задолженности на начало периода, что составляет задолженность прошлых лет, а также планируются расчеты с контрагентами на конец прогнозного периода, что формирует текущую задолженность.
Сумма текущей дебиторской задолженности определяется в зависимости от объема продаж с учетом условий оплаты (отсрочки платежа) и прогнозируемых коэффициентов инкассации, отражающих темпы погашения дебиторской задолженности в текущий период времени.
Коэффициенты инкассации выражают ожидаемые денежные поступления от продаж в определенном интервале времени от момента реализации. Для определения коэффициентов инкассации используется информация за предшествующие периоды и анализ реестра старения дебиторской задолженности. Прогнозируя дебиторскую задолженность следует учитывать безнадежные долги, за счет которых происходит увеличение дебиторской задолженности. Общий срок исковой давности устанавливается в три года согласно ст. 196 ГК РФ.
Величина дебиторской задолженности определяется:
где ДЗК – дебиторская задолженность на конец периода;
ДЗН – дебиторская задолженность на начало периода;
ОПТ – объем продаж в текущем периоде;
ОДТ – объем денежных поступлений в текущем периоде;
С – сумма списаний безнадежных долгов.
Результаты, полученные при определении дебиторской задолженности отражаются в таблице 5.2.
Таблица 5.2
|
СВОДНЫЙ БЮДЖЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ (СБДК) | ||||||||
|
Блок " Всего дебиторской и кредиторской задолженности" (СБДК-В) | ||||||||
|
Наименование филиала | ||||||||
|
№ п/п |
Наименование бюджетного показателя |
Факт предшествующего периода |
План |
Факт |
% план к факту предшествующего периода |
факт к плану |
% план к факту |
% план к факту предшествующего периода |
|
1 |
I. ОСТАТКИ НА КОНЕЦ ПЕРИОДА |
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Дебиторская задолженность |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
3 |
покупателии заказчики |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
4 |
прочие дебиторы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
5 |
авансы выданные |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
6 |
по текущейдеятельности |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
7 |
по инвестиционной деятельности |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
8 |
перевзнос средств по налогам ивнебюджетным фондам |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
9 |
Кредиторская задолженность |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
10 |
Краткосрочная кредиторская задолженность |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
11 |
поставщики и подрядчики |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
12 |
по текущейдеятельности |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
13 |
по инвестиционной деятельности |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
14 |
персонал по охране труда |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
15 |
прочие кредиторы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
16 |
авансы полученные |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
17 |
текущая задолженность по налогам |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
18 |
долгосрочная кредиторская задолженность |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
19 |
реструктуризированная задолженность по отчислениям во внебюджетные фонды |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
20 |
реструктуризированная задолженность по налогам |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
21 |
II. ИЗМЕНЕНИЕ ОСТАТКОВ ЗА ПЕРИОД |
|
|
|
|
|
|
|
|
22 |
Дебиторская задолженность |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
23 |
покупателии заказчики |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
24 |
прочие дебиторы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
25 |
авансы выданные |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
26 |
по текущейдеятельности |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
27 |
по инвестиционной деятельности |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
28 |
перевзнос средств по налогам ивнебюджетным фондам |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
29 |
Кредиторская задолженность |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
30 |
Краткосрочная кредиторская задолженность |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
31 |
поставщики и подрядчики |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
32 |
по текущейдеятельности |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
33 |
по инвестиционной деятельности |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
34 |
персонал по охране труда |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
35 |
прочие кредиторы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
36 |
авансы полученные |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
37 |
текущая задолженность по налогам |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
38 |
долгосрочная кредиторская задолженность |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
39 |
реструктуризированная задолженность по отчислениям во внебюджетные фонды |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
40 |
реструктуризированная задолженность по налогам |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |