- •Содержание
- •Введение
- •1. Бюджетирование как управленческая технология
- •Виды бюджетов
- •Место бюджетирования в системе управления компанией
- •Бюджетный процесс
- •Планирование и контроль как основа бюджетирования
- •1.6. Уровни управления бюджетным процессом
- •2. Особенности бюджетного процесса в железнодорожной компании
- •2.1 Особенности бюджетного управления в транспортной компании
- •2.3. Особенности и методы планирования в рамках бюджетирования оао «ржд»
- •2.4. Структура сводного бюджета компании
- •2.5. Центры финансовой ответственности
- •Соответствие бюджетов центрам финансовой ответственности
- •3. Управленческий учет как основа бюджетного управления
- •3.1 Классификация затрат как информационная база принятия управленческих решений. Основные признаки и методы классификации
- •Классификация текущих расходов железных дорог
- •3.2 Классификация методов учета затрат. Достоинства и недостатки различных методов
- •3.3 Порядок калькуляции себестоимости в железнодорожной компании
- •4. Система операционных бюджетов железнодорожной компании
- •4.1 Сущность и принципы оперативного планирования
- •4.2. Бюджет продаж
- •В разделе «Выручка, начисленная по перевозкам» отражается общая сумма начисленной филиалом выручки по перевозкам вне зависимости от места оплаты (централизованно или в филиале).
- •- Предоставление услуг локомотивной тяги - выручка, начисленная от предоставления клиентам оао «ржд» услуг локомотивной тяги для осуществления перевозочной деятельности;
- •4.4. Сводный бюджет затрат
- •4.5 Бюджет капитальных вложений
- •4.6 Бюджет запасов и закупок
- •Порядок планирования сводного бюджета запасов и закупок:
- •5. Организация финансового планирования. Система финансовых бюджетов
- •5.1 Сущность и принципы финансового планирования
- •5.2 Система финансовых планов компании
- •5.4 Бюджет движения дебиторской и кредиторской задолженности
- •5.5 Разработка бюджета движения денежных средств
- •5.6 Прогнозный баланс
- •Укрупненные статьи активов и пассивов
- •6. Контроль и анализ исполнения сводного бюджета компании
- •6.2 Цели и блок-схема проведения план-факт анализа
- •6.3. Анализ выполнения основных бюджетов компании
- •7. Методы планирования продаж, производства, запасов и закупок
- •7.1 Использование маржинального анализа в процессе формирования бюджетов продаж, производства, закупок
- •7.2 Планирование запасов готовой продукции
- •7.3 Планирование производственных запасов
- •7.4. Рационализация объемов незавершенного производства
- •8. Бюджетный регламент
- •8.1 Бюджетный контроллинг. График разработки бюджетов. Последовательность процедур представления, согласования и утверждения
- •8.1.1 Цель и назначение регламента формирования и контроля исполнения бюджетов
- •8.1.2 Основные термины, используемые в регламенте формирования и контроля исполнения бюджетов
- •8.1.3 Формирование целевых параметров сводных бюджетов
- •8.1.4 Формирование, согласование и утверждение плановых сводных бюджетов
- •8.2 Организация управления бюджетами. Распределение сфер ответственности и порядок взаимодействия между структурными подразделениями
- •Департаменты (управления) оао «ржд», ответственные за формирование стоимостных показателей бюджетных заданий
- •Филиалы, департаменты (управления) оао «ржд», участвующие в процедурах формирования и контроля исполнения сводных бюджетов
- •Филиалы и отраслевые департаменты (управления) оао «ржд», участвующие в процедурах формирования и контроля исполнения показателей операционных бюджетов в разрезе хозяйств
- •8.3 Порядок разрешения конфликтов интересов. График документооборота
- •Варианты решения вопросов бюджетно-учетной политики
- •8.4. Корректировка утвержденных целевых параметров сводных бюджетов на год (с соответствующей корректировкой квартальных целевых параметров)
- •9. Система материального стимулирования и учет ответственности
- •9.1 Принципы построения системы материального стимулирования в компании
- •9.2 Показатели и условия премирования для различных центров финансовой ответственности в составе компании
- •Доли общих и индивидуальных показателей премирования для каждой группы работников
- •Альбом бюджетных форм оао «ржд»
4.6 Бюджет запасов и закупок
Для планирования и контроля объема запасов и закупок во взаимосвязи со списанием материалов в производство и прочим движением материалов, как по внутрихозяйственному обороту, так и по внешним контрагентам составляется бюджет производственных запасов и закупок. Кроме того, в данном бюджете контролируются остатки и движение товаров и готовой продукции для реализации сторонним организациям (табл. 4.5).
Таблица 4.5
|
СВОДНЫЙ БЮДЖЕТ ЗАПАСОВ И ЗАКУПОК (СБЗЗ) | ||||||||
|
Наименование филиала | ||||||||
|
№ п/п |
Наименование бюджетного показателя |
Факт предшествующего периода |
План |
Факт |
% план к факту предшествующего периода |
факт к плану |
% план к факту |
% план к факту предшествующего периода |
|
1 |
Сырье и материалы |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
|
2 |
Запасы на начало периода |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
3 |
материалы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
4 |
топливо |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
5 |
Поступление запасов |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
6 |
Закуплено |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
7 |
материалы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
8 |
топливо |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
9 |
через РЖДС |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
10 |
через другие филиалы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
11 |
самостоятельно |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
12 |
для собственного использования |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
13 |
для передачи другим филиалам |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
14 |
Получено из других источников |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
15 |
от других филиалов |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
16 |
материалы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
17 |
топливо |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
18 |
собственное производство (материалы) |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
19 |
оприходовано материалов повторного использования |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
20 |
возвратные отходы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
21 |
прочие поступления |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
22 |
прочее |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
23 |
материалы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
24 |
топливо |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
25 |
Списание в производство |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
|
26 |
Списано в производство |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
27 |
новые (закупаемые) |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
28 |
материалы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
29 |
топливо |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
30 |
материалы и запчасти собственного производства (силами филиала) |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
31 |
материалы и запчасти собственного производства (полученные от других филиалов) |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
32 |
материалы повторного использования |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
33 |
Прочие выбытия |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
34 |
передача другим филиалам |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
35 |
материалы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
36 |
топливо |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
37 |
реализация |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
38 |
материалы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
39 |
топливо |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
40 |
прочее |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
41 |
материалы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
42 |
топливо |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
43 |
Запасы на конец периода |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
44 |
материалы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
45 |
в т.ч. запасы, не участвующие в процессе производства |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
46 |
топливо |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
47 |
в т.ч. запасы, не участвующие в процессе производства |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
48 |
Обеспеченность запасами для производственного процесса в днях потребления (всего) |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
49 |
материалы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
50 |
топливо |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
51 |
Норматив запасов для производственного процесса |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
52 |
материалы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
53 |
топливо |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
54 |
Сверхплановый запас |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
55 |
Готовая продукция |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
|
56 |
остаток на начало периода |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
57 |
изменение остатков |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
58 |
остаток на конец периода |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
59 |
Товары |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
|
60 |
остаток на начало периода |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
61 |
закуплено |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
62 |
через РЖДС |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
63 |
через другие филиалы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
64 |
самостоятельно |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
65 |
для собственного использования |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
66 |
для передачи другим филиалам |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
67 |
прочие поступления |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
68 |
реализовано |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
69 |
прочие выбытия |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
70 |
остаток на конец периода |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
В бюджете запасов и закупок отражается себестоимость материалов собственного производства, которая уменьшает потребность филиала в закупке материалов, а, следовательно, и в финансировании. Это позволяет избежать двойного счета при определении суммы финансирования, т.к. в бюджете затрат отражается полное использование ресурсов, в том числе использование материалов, поступивших из собственного производства.