- •Содержание
- •Введение
- •1. Бюджетирование как управленческая технология
- •Виды бюджетов
- •Место бюджетирования в системе управления компанией
- •Бюджетный процесс
- •Планирование и контроль как основа бюджетирования
- •1.6. Уровни управления бюджетным процессом
- •2. Особенности бюджетного процесса в железнодорожной компании
- •2.1 Особенности бюджетного управления в транспортной компании
- •2.3. Особенности и методы планирования в рамках бюджетирования оао «ржд»
- •2.4. Структура сводного бюджета компании
- •2.5. Центры финансовой ответственности
- •Соответствие бюджетов центрам финансовой ответственности
- •3. Управленческий учет как основа бюджетного управления
- •3.1 Классификация затрат как информационная база принятия управленческих решений. Основные признаки и методы классификации
- •Классификация текущих расходов железных дорог
- •3.2 Классификация методов учета затрат. Достоинства и недостатки различных методов
- •3.3 Порядок калькуляции себестоимости в железнодорожной компании
- •4. Система операционных бюджетов железнодорожной компании
- •4.1 Сущность и принципы оперативного планирования
- •4.2. Бюджет продаж
- •В разделе «Выручка, начисленная по перевозкам» отражается общая сумма начисленной филиалом выручки по перевозкам вне зависимости от места оплаты (централизованно или в филиале).
- •- Предоставление услуг локомотивной тяги - выручка, начисленная от предоставления клиентам оао «ржд» услуг локомотивной тяги для осуществления перевозочной деятельности;
- •4.4. Сводный бюджет затрат
- •4.5 Бюджет капитальных вложений
- •4.6 Бюджет запасов и закупок
- •Порядок планирования сводного бюджета запасов и закупок:
- •5. Организация финансового планирования. Система финансовых бюджетов
- •5.1 Сущность и принципы финансового планирования
- •5.2 Система финансовых планов компании
- •5.4 Бюджет движения дебиторской и кредиторской задолженности
- •5.5 Разработка бюджета движения денежных средств
- •5.6 Прогнозный баланс
- •Укрупненные статьи активов и пассивов
- •6. Контроль и анализ исполнения сводного бюджета компании
- •6.2 Цели и блок-схема проведения план-факт анализа
- •6.3. Анализ выполнения основных бюджетов компании
- •7. Методы планирования продаж, производства, запасов и закупок
- •7.1 Использование маржинального анализа в процессе формирования бюджетов продаж, производства, закупок
- •7.2 Планирование запасов готовой продукции
- •7.3 Планирование производственных запасов
- •7.4. Рационализация объемов незавершенного производства
- •8. Бюджетный регламент
- •8.1 Бюджетный контроллинг. График разработки бюджетов. Последовательность процедур представления, согласования и утверждения
- •8.1.1 Цель и назначение регламента формирования и контроля исполнения бюджетов
- •8.1.2 Основные термины, используемые в регламенте формирования и контроля исполнения бюджетов
- •8.1.3 Формирование целевых параметров сводных бюджетов
- •8.1.4 Формирование, согласование и утверждение плановых сводных бюджетов
- •8.2 Организация управления бюджетами. Распределение сфер ответственности и порядок взаимодействия между структурными подразделениями
- •Департаменты (управления) оао «ржд», ответственные за формирование стоимостных показателей бюджетных заданий
- •Филиалы, департаменты (управления) оао «ржд», участвующие в процедурах формирования и контроля исполнения сводных бюджетов
- •Филиалы и отраслевые департаменты (управления) оао «ржд», участвующие в процедурах формирования и контроля исполнения показателей операционных бюджетов в разрезе хозяйств
- •8.3 Порядок разрешения конфликтов интересов. График документооборота
- •Варианты решения вопросов бюджетно-учетной политики
- •8.4. Корректировка утвержденных целевых параметров сводных бюджетов на год (с соответствующей корректировкой квартальных целевых параметров)
- •9. Система материального стимулирования и учет ответственности
- •9.1 Принципы построения системы материального стимулирования в компании
- •9.2 Показатели и условия премирования для различных центров финансовой ответственности в составе компании
- •Доли общих и индивидуальных показателей премирования для каждой группы работников
- •Альбом бюджетных форм оао «ржд»
4.5 Бюджет капитальных вложений
Следующим составляется Сводный бюджет капитальных вложений, в котором отражаются объемы капитальных вложений, осуществляемых территориальным филиалом в качестве исполнителя и заказчика для сторонних подрядчиков (табл. 4.4).
Таблица 4.4
СВОДНЫЙ БЮДЖЕТ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ (СБКВ) | ||||||||
Наименование филиала | ||||||||
№ п/п |
Наименование бюджетного показателя |
Факт предшествующего периода |
План |
Факт |
% план к факту предшествующего периода |
факт к плану |
% план к факту |
% план к факту предшествующего периода |
1 |
Незавершенные капвложения на начало периода |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
2 |
Освоение капитальных вложений |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
3 |
Филиалом-исполнителем и стор. подрядчиками |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
4 |
покупка ОС |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
5 |
капстроительство, модер-ия, произв-во ОС |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
6 |
хозяйственным способом |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
7 |
подрядным способом |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
8 |
Поступление по ВХО |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
9 |
Прочие поступления |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
10 |
Ввод в эксплуатацию и прочие списания |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
11 |
Ввод в эксплуатацию |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
12 |
Реализация |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
13 |
Списание |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
14 |
Передача по ВХО |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
15 |
Прочие выбытия |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
16 |
Незавершенные капвложения на конец периода |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
17 |
Незавершенные капвложения на конец периода |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
В разделе «Незавершенные капитальные вложения» отражается общая сумма капитальных вложений на начало и на конец бюджетного периода, не оформленных актами приемки-передачи основных средств или иными документами, необходимыми для принятия к учету объекта основных средств.
В разделе «Освоение капитальных вложений» происходит формирование стоимости капитальных вложений путем использования филиалом на эти цели материальных ресурсов, услуг сторонних подрядчиков, закупленного оборудования, как входящего, так и не входящего в сметы строек. Сумма освоения добавляется к стоимости незавершенных капитальных вложений.
В разделе детализируются затраты на покупку, строительство объектов основных средств. Выделяются поступления активов от других подразделений Компании.
Затраты на покупку основных средств – показатель отражает сумму затрат на приобретение оборудования, входящего и не входящего в сметы строек (в т.ч. не требующего монтажа), а также стоимость зданий, сооружений, транспортных средств, затраты на покупку квартир и других объектов основных средств.
Поступление по внутрихозяйственному обороту - сумма поступивших объектов незавершенных капитальных вложений от других подразделений ОАО "РЖД".
Прочие поступления - поступления по результатам инвентаризации и иные поступления. Данный показатель, как правило, не формируется по колонке «План текущего периода».
В разделе «Ввод в эксплуатацию и прочие списания» отражается выбытие (списание) незавершенных капитальных вложений как путем ввода в эксплуатацию, так и путем реализации, списания или передачи по внутрихозяйственному обороту.
Ввод в эксплуатацию - величина первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых к учету в бюджетном периоде. Под первоначальной стоимостью признается сумма расходов, произведенных при покупке, доведении до состояния, пригодного для эксплуатации, и создании объектов основных средств, без учета НДС по указанным расходам, кроме случаев, когда в соответствии с законодательством налоги включаются в стоимость основного средства.
Информация из бюджета капитальных вложений переносится в следующие бюджеты:
сводный бюджет движения дебиторской и кредиторской задолженности (в части начисления задолженности поставщикам оборудования);
сводный бюджет движения денежных средств (в части внутрихозяйственных расчетов по незавершенным капитальным вложениям).