- •Содержание
- •Введение
- •1. Бюджетирование как управленческая технология
- •Виды бюджетов
- •Место бюджетирования в системе управления компанией
- •Бюджетный процесс
- •Планирование и контроль как основа бюджетирования
- •1.6. Уровни управления бюджетным процессом
- •2. Особенности бюджетного процесса в железнодорожной компании
- •2.1 Особенности бюджетного управления в транспортной компании
- •2.3. Особенности и методы планирования в рамках бюджетирования оао «ржд»
- •2.4. Структура сводного бюджета компании
- •2.5. Центры финансовой ответственности
- •Соответствие бюджетов центрам финансовой ответственности
- •3. Управленческий учет как основа бюджетного управления
- •3.1 Классификация затрат как информационная база принятия управленческих решений. Основные признаки и методы классификации
- •Классификация текущих расходов железных дорог
- •3.2 Классификация методов учета затрат. Достоинства и недостатки различных методов
- •3.3 Порядок калькуляции себестоимости в железнодорожной компании
- •4. Система операционных бюджетов железнодорожной компании
- •4.1 Сущность и принципы оперативного планирования
- •4.2. Бюджет продаж
- •В разделе «Выручка, начисленная по перевозкам» отражается общая сумма начисленной филиалом выручки по перевозкам вне зависимости от места оплаты (централизованно или в филиале).
- •- Предоставление услуг локомотивной тяги - выручка, начисленная от предоставления клиентам оао «ржд» услуг локомотивной тяги для осуществления перевозочной деятельности;
- •4.4. Сводный бюджет затрат
- •4.5 Бюджет капитальных вложений
- •4.6 Бюджет запасов и закупок
- •Порядок планирования сводного бюджета запасов и закупок:
- •5. Организация финансового планирования. Система финансовых бюджетов
- •5.1 Сущность и принципы финансового планирования
- •5.2 Система финансовых планов компании
- •5.4 Бюджет движения дебиторской и кредиторской задолженности
- •5.5 Разработка бюджета движения денежных средств
- •5.6 Прогнозный баланс
- •Укрупненные статьи активов и пассивов
- •6. Контроль и анализ исполнения сводного бюджета компании
- •6.2 Цели и блок-схема проведения план-факт анализа
- •6.3. Анализ выполнения основных бюджетов компании
- •7. Методы планирования продаж, производства, запасов и закупок
- •7.1 Использование маржинального анализа в процессе формирования бюджетов продаж, производства, закупок
- •7.2 Планирование запасов готовой продукции
- •7.3 Планирование производственных запасов
- •7.4. Рационализация объемов незавершенного производства
- •8. Бюджетный регламент
- •8.1 Бюджетный контроллинг. График разработки бюджетов. Последовательность процедур представления, согласования и утверждения
- •8.1.1 Цель и назначение регламента формирования и контроля исполнения бюджетов
- •8.1.2 Основные термины, используемые в регламенте формирования и контроля исполнения бюджетов
- •8.1.3 Формирование целевых параметров сводных бюджетов
- •8.1.4 Формирование, согласование и утверждение плановых сводных бюджетов
- •8.2 Организация управления бюджетами. Распределение сфер ответственности и порядок взаимодействия между структурными подразделениями
- •Департаменты (управления) оао «ржд», ответственные за формирование стоимостных показателей бюджетных заданий
- •Филиалы, департаменты (управления) оао «ржд», участвующие в процедурах формирования и контроля исполнения сводных бюджетов
- •Филиалы и отраслевые департаменты (управления) оао «ржд», участвующие в процедурах формирования и контроля исполнения показателей операционных бюджетов в разрезе хозяйств
- •8.3 Порядок разрешения конфликтов интересов. График документооборота
- •Варианты решения вопросов бюджетно-учетной политики
- •8.4. Корректировка утвержденных целевых параметров сводных бюджетов на год (с соответствующей корректировкой квартальных целевых параметров)
- •9. Система материального стимулирования и учет ответственности
- •9.1 Принципы построения системы материального стимулирования в компании
- •9.2 Показатели и условия премирования для различных центров финансовой ответственности в составе компании
- •Доли общих и индивидуальных показателей премирования для каждой группы работников
- •Альбом бюджетных форм оао «ржд»
4.2. Бюджет продаж
Бюджет продаж может быть составлен различными способами в зависимости от специфики хозяйственной деятельности компании. Конечной целью данного бюджета не зависимо от способа составления является определение в стоимостном выражении объема реализованной продукции или прогноза выручки от реализации в разрезе видов деятельности, а также по продуктам, работам и услугам.
В данном бюджете приводятся объемные показатели, выраженные натуральными или условно-натуральными измерителями, на основе которых планируется объем выручки в стоимостном выражении с учетом уровня инфляции и изменения тарифов (табл. 4.1).
Планирование стоимостных показателей в части выручки по перевозкам осуществляется на основе их зависимости от объемных показателей перевозочной деятельности, согласно установленным индексам изменения тарифов и инфляции на планируемый период. Достижение заданных объемных показателей позволяет структурным подразделениям обеспечить указанный в сводном бюджете продаж объем выручки.
Таблица 4.1
|
СВОДНЫЙ БЮДЖЕТ ПРОДАЖ (СБП) | ||||||||
|
Наименование филиала | ||||||||
|
№ п/п |
Наименование бюджетного показателя |
Факт предшествующего периода |
План |
Факт |
% план к факту предшествующего периода |
факт к плану |
% план к факту |
% план к факту предшествующего периода |
|
1 |
ВЫРУЧКА, НАЧИСЛЕННАЯ ПО ПЕРЕВОЗКАМ |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
2 |
Выручка, начисленная по грузовым перевозкам |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
3 |
по раскредитованию перевозочных документов |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
4 |
по отправлению грузов |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
5 |
Выручка, начисленная по пассажирским перевозкам |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
6 |
по отправлению пассажиров |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
7 |
в дальнем следовании |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
8 |
в пригородном сообщении |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
9 |
по продаже билетов |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
10 |
в дальнем следовании |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
11 |
в пригородном сообщении |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
12 |
Выручка, начисленная по предоставлению услуг инфраструктуры |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
13 |
при грузовых перевозках |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
14 |
при пассажирских перевозках в дальнем следовании |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
15 |
при пассажирских перевозках в пригородном сообщении |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
16 |
Выручка, начисленная по предоставлению услуг локомотивной тяги |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
17 |
при грузовых перевозках |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
18 |
при пассажирских перевозках в дальнем следовании |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
19 |
при пассажирских перевозках в пригородном сообщении |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
20 |
Выручка, начисленная по прочим видам деятельности |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
21 |
ремонт подвижного состава |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
22 |
техническое обслуживание тепловозов клиентов |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
23 |
техническое обслуживание электровозов клиентов |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
24 |
текущий ремонт тепловозов клиентов |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
25 |
текущий ремонт электровозов клиентов |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
26 |
капитальный ремонт тепловозов клиентов |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
27 |
капитальный ремонт электровозов клиентов |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
28 |
строительство объектов инфраструктуры |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
29 |
научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
30 |
содержание социальной сферы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
31 |
прочие виды деятельности |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
32 |
в т.ч. предоставление локомотивов в аренду |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
33 |
в т.ч. предоставление грузовых вагонов в аренду |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
34 |
предоставление услуг локомотивной тяги |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
35 |
ремонт подвижного состава |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
36 |
строительство объектов инфраструктуры |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
37 |
научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
38 |
содержание социальной сферы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
39 |
прочие виды деятельности |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
40 |
в т.ч. предоставление локомотивов в аренду |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
41 |
в т.ч. предоставление грузовых вагонов в аренду |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |