- •Содержание
- •Введение
- •1. Бюджетирование как управленческая технология
- •Виды бюджетов
- •Место бюджетирования в системе управления компанией
- •Бюджетный процесс
- •Планирование и контроль как основа бюджетирования
- •1.6. Уровни управления бюджетным процессом
- •2. Особенности бюджетного процесса в железнодорожной компании
- •2.1 Особенности бюджетного управления в транспортной компании
- •2.3. Особенности и методы планирования в рамках бюджетирования оао «ржд»
- •2.4. Структура сводного бюджета компании
- •2.5. Центры финансовой ответственности
- •Соответствие бюджетов центрам финансовой ответственности
- •3. Управленческий учет как основа бюджетного управления
- •3.1 Классификация затрат как информационная база принятия управленческих решений. Основные признаки и методы классификации
- •Классификация текущих расходов железных дорог
- •3.2 Классификация методов учета затрат. Достоинства и недостатки различных методов
- •3.3 Порядок калькуляции себестоимости в железнодорожной компании
- •4. Система операционных бюджетов железнодорожной компании
- •4.1 Сущность и принципы оперативного планирования
- •4.2. Бюджет продаж
- •В разделе «Выручка, начисленная по перевозкам» отражается общая сумма начисленной филиалом выручки по перевозкам вне зависимости от места оплаты (централизованно или в филиале).
- •- Предоставление услуг локомотивной тяги - выручка, начисленная от предоставления клиентам оао «ржд» услуг локомотивной тяги для осуществления перевозочной деятельности;
- •4.4. Сводный бюджет затрат
- •4.5 Бюджет капитальных вложений
- •4.6 Бюджет запасов и закупок
- •Порядок планирования сводного бюджета запасов и закупок:
- •5. Организация финансового планирования. Система финансовых бюджетов
- •5.1 Сущность и принципы финансового планирования
- •5.2 Система финансовых планов компании
- •5.4 Бюджет движения дебиторской и кредиторской задолженности
- •5.5 Разработка бюджета движения денежных средств
- •5.6 Прогнозный баланс
- •Укрупненные статьи активов и пассивов
- •6. Контроль и анализ исполнения сводного бюджета компании
- •6.2 Цели и блок-схема проведения план-факт анализа
- •6.3. Анализ выполнения основных бюджетов компании
- •7. Методы планирования продаж, производства, запасов и закупок
- •7.1 Использование маржинального анализа в процессе формирования бюджетов продаж, производства, закупок
- •7.2 Планирование запасов готовой продукции
- •7.3 Планирование производственных запасов
- •7.4. Рационализация объемов незавершенного производства
- •8. Бюджетный регламент
- •8.1 Бюджетный контроллинг. График разработки бюджетов. Последовательность процедур представления, согласования и утверждения
- •8.1.1 Цель и назначение регламента формирования и контроля исполнения бюджетов
- •8.1.2 Основные термины, используемые в регламенте формирования и контроля исполнения бюджетов
- •8.1.3 Формирование целевых параметров сводных бюджетов
- •8.1.4 Формирование, согласование и утверждение плановых сводных бюджетов
- •8.2 Организация управления бюджетами. Распределение сфер ответственности и порядок взаимодействия между структурными подразделениями
- •Департаменты (управления) оао «ржд», ответственные за формирование стоимостных показателей бюджетных заданий
- •Филиалы, департаменты (управления) оао «ржд», участвующие в процедурах формирования и контроля исполнения сводных бюджетов
- •Филиалы и отраслевые департаменты (управления) оао «ржд», участвующие в процедурах формирования и контроля исполнения показателей операционных бюджетов в разрезе хозяйств
- •8.3 Порядок разрешения конфликтов интересов. График документооборота
- •Варианты решения вопросов бюджетно-учетной политики
- •8.4. Корректировка утвержденных целевых параметров сводных бюджетов на год (с соответствующей корректировкой квартальных целевых параметров)
- •9. Система материального стимулирования и учет ответственности
- •9.1 Принципы построения системы материального стимулирования в компании
- •9.2 Показатели и условия премирования для различных центров финансовой ответственности в составе компании
- •Доли общих и индивидуальных показателей премирования для каждой группы работников
- •Альбом бюджетных форм оао «ржд»
8.1.1 Цель и назначение регламента формирования и контроля исполнения бюджетов
В этом регламенте указываются основные подразделения, участвующие в формировании и контроле исполнения бюджетов, сроки составления бюджетов, технология взаимодействия причастных структурных подразделений компании в процессе бюджетирования. Рассмотрим процесс формирования бюджетов на примере регламента формирования и контроля исполнения бюджетов (далее - регламент), принятого в открытом акционерном обществе «Российские железные дороги» (далее – ОАО «РЖД»). Целью настоящего регламента является определение принципов документооборота системы бюджетного управления ОАО «РЖД», а также порядка и сроков формирования, распределения, согласования, утверждения и корректировки показателей сводных бюджетов и Мастер-бюджета, а также показателей бюджетных заданий.
Регламент используется в процессах:
- формирования, согласования, утверждения и распределения показателей бюджетных заданий;
- формирования, согласования и утверждения плановых сводных бюджетов;
- корректировки утвержденных плановых сводных бюджетов;
- формирования контрольных отчетов об исполнении плановых сводных бюджетов.
Настоящим регламентом определяются основные процедуры планирования и сбора фактической информации:
- состав, сроки и порядок предоставления информации и документов, необходимых для разработки объемных, качественных и стоимостных показателей бюджетных заданий по ОАО «РЖД» в целом, для всех филиалов (групп филиалов) и Аппарата управления ОАО «РЖД»;
- сроки, порядок предоставления информации и документов, необходимых для разработки плановых сводных бюджетов филиалов, Аппарата управления ОАО «РЖД», ОАО «РЖД» в целом;
- сроки и порядок формирования плановых сводных бюджетов филиалов, Аппарата управления ОАО «РЖД» и ОАО «РЖД» в целом;
- сроки и порядок согласования и утверждения плановых сводных бюджетов, как филиалов (Аппарата управления ОАО «РЖД»), так и ОАО «РЖД» в целом;
- сроки и порядок формирования контрольных отчетов об исполнении плановых сводных бюджетов филиалов (Аппарата управления ОАО «РЖД») и ОАО «РЖД» в целом.
Данный регламент основывается на действующих нормативных актах, законодательстве Российской Федерации, внутренних нормативных документах ОАО «РЖД», а также приказах и распоряжениях, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность ОАО «РЖД». В его основе лежит утвержденная методология системы бюджетного управления ОАО «РЖД» в части Альбома форм сводных бюджетов и Мастер-бюджета ОАО «РЖД» и Методики формирования и контроля распределения показателей бюджетных заданий ОАО «РЖД»
Вопросы, не включенные в данный регламент и относящиеся к сфере совершенствования бюджетного управления ОАО «РЖД», подлежат регламентации в приказах и распоряжениях, выпускаемых в ОАО «РЖД» в развитие настоящего регламента.
Уточнения, изменения и дополнения вносятся в регламент по мере необходимости в связи с возникновением противоречий статей регламента действующему законодательству, внутренним нормативным документам ОАО «РЖД» или изменяющимся условиям финансово-хозяйственной деятельности ОАО «РЖД». Собственно регламент, а также уточнения, изменения и дополнения к нему утверждаются старшим вице-президентом ОАО «РЖД».
Инициаторами внесения уточнений, изменений и дополнений могут быть руководители департаментов и управлений ОАО «РЖД», а также территориальных и функциональных филиалов ОАО «РЖД». Предложения в письменном виде (с обоснованием необходимости) подаются в Департамент планирования и бюджетирования, который в месячный срок рассматривает поданные предложения, принимает решение о целесообразности внесения изменений, дополнений (уточнений) в действующий Регламент и готовит необходимую редакцию для его рассмотрения и утверждения, либо отклоняет предложение с уведомлением подразделения, инициировавшего данное предложение, дополнение (уточнение) о принятом решении.